admin / 07.06.2018

Сдача в аренду нежилого помещения ИП

Содержание

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 6 июля 2004 г. N 04-3-01/398

О СДАЧЕ ПОМЕЩЕНИЙ В АРЕНДУ (НАЕМ)

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело запросы, касающиеся обязательности государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при систематическом получении физическим лицом доходов от сдачи в аренду принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества, и сообщает следующее.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Закона РСФСР от 07.12.1991 N 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации», действовавшего до 01.01.2004, было установлено, что физические лица вправе осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с учетом внесенных в него изменений и дополнений), который регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды экономической деятельности, которые указаны в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и их свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

С учетом указанных норм, если у индивидуального предпринимателя в свидетельстве о государственной регистрации значится такой вид экономической деятельности, как «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг», то доходы, полученные им в качестве арендодателя, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Если в свидетельстве у индивидуального предпринимателя такой вид деятельности не значится, то он не вправе заключать договоры на сдачу принадлежащего ему недвижимого имущества в аренду в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем сдаваемое налогоплательщиком в аренду (наем) нежилое (жилое) помещение не может быть отнесено к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, отнесение физическим лицом нежилого (жилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, к основным средствам с последующим погашением его стоимости путем начисления амортизации не правомерно даже в том случае, когда такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2003 года введен в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (далее — ОКВЭД), предназначенный для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них.

Объектами классификации в ОКВЭД являются виды экономической деятельности.

Экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).

В случаях сдачи нежилого (жилого) помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера — договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в параграфе 4 главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Субъектами гражданского права, т.е. участниками регулируемых гражданским законодательством отношений, являются граждане (физические лица) и юридические лица, включая и принадлежащее им на праве собственности имущество.

В соответствии со статьей 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, который может являться как физическим, так и юридическим лицом.

При этом юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, в то время как имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.

Вместе с тем наличие у собственника имущества в свидетельстве о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя такого вида экономической деятельности, как «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг», не может изменить определенный гражданским законодательством статус принадлежащего ему, как физическому лицу, недвижимого имущества, даже если такое имущество сдается собственником в аренду в качестве индивидуального предпринимателя.

По существу сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом, и потому не содержит необходимых элементов, характеризующих приведенное выше понятие «экономической деятельности». Поскольку в соответствии со статьей 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, уплата коммунальных платежей, так же как и поддержание помещения в надлежащем состоянии, является обязанностью его собственника вне зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или помещение сдается в аренду. В связи с этим указанные затраты собственника помещения не являются расходами, непосредственно связанными с получением дохода от оказания им услуги по сдаче в аренду принадлежащего ему помещения.

Кроме того, размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон, следовательно, арендодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор.

Арендодатель получает обусловленный договором аренды доход в виде арендной платы, поименованный в статье 208 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и являющийся объектом налогообложения по налогу на доходы по ставке 13 процентов, но при этом не осуществляет на свой риск какой-либо экономической деятельности, поскольку именно арендатор осуществляет деятельность с использованием арендованного имущества. Согласно статье 606 ГК РФ плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Действительный

государственный советник

налоговой службы РФ II ранга

С.Х.АМИНЕВ

Если вы сдаете в аренду имущество, то обязаны платить 13 процентов НДФЛ с дохода, который получаете (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).

При этом для арендодателей-физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, существует два варианта уплаты налога:

1. Заплатить налог вы должны самостоятельно.

2. Удержать у вас налог и перечислить его в бюджет должен арендатор имущества.

Рассмотрим обе ситуации.

1. Вы самостоятельно рассчитываете и платите НДФЛ

Эта обязанность возникает у вас в том случае, если ваш арендатор (п. п. 1 и 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ):

  • физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем. Это может быть как гражданин РФ, так и иностранец или лицо без гражданства;
  • иностранная организация, которая не имеет подразделения в РФ.

Налог вы рассчитываете по окончании года по формуле (п. 1 ст. 224, ст. 225 НК РФ):

НДФЛ = доход от сдачи имущества в аренду за год x 13%.

Кроме того, вам нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, когда вы сдавали имущество в аренду и получали доход. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов от аренды.

Представить ее нужно в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание.Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе «Программные средства / Декларация».

Сумму налога необходимо заплатить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом сдачи имущества в аренду (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в вашей налоговой инспекции.

2. Арендатор рассчитывает и перечисляет НДФЛ в бюджет

Если вы сдаете имущество в аренду российской организации, российскому подразделению иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату, то рассчитывать и уплачивать НДФЛ с арендной платы должен арендатор (п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

Это означает, что при выплате вам арендных платежей он удерживает их часть в размере 13 процентов и перечисляет в бюджет (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, арендная плата, которую вы получаете, уменьшается на сумму налога. Арендатор выступает в данном случае налоговым агентом.

При этом арендатор не вправе перечислять НДФЛ с арендной платы из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Если арендатор полностью удержал и уплатил в бюджет НДФЛ, то вы можете не подавать налоговую декларацию по окончании года (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Однако если арендатор налог не удержал и не перечислил (или сделал это не в полном объеме), то вам придется самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Кроме того, нужно будет заполнить и сдать налоговую декларацию (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Примечание.Существует мнение о том, что физлицо в любом случае самостоятельно уплачивает налог вне зависимости от статуса арендатора. Однако, по нашему мнению, если в договоре аренды предусмотрена обязанность арендатора по удержанию и уплате НДФЛ с сумм арендной платы, платить налог самостоятельно вам не нужно.

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Подробно о вопросе, может ли физическое лицо сдавать в аренду нежилое помещение

Российское законодательство не ограничивает право граждан владеть недвижимостью – и многие люди имеют в собственности нежилые помещения. Но вот насколько активно они могут ими распоряжаться?

Имеет ли право гражданин, в частности, сдать в аренду или снять этот вид имущества? Разберёмся, что конкретно на этот счёт сказано в ныне действующем законе.

Нужно ли для операций с такой недвижимостью оформлять ИП?

Статья 608 ГК РФ. Арендодатель

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Можно ли физлицу быть арендодателем?

Для организации

Соответственно и запрета на сдачу в аренду недвижимости от физлица юрлицу с точки зрения действующего законодательства нет – и в обозримом времени не ожидается.

Для другого физлица

Есть ли ограничения?

Единственное ограничение для аренды, установленное законом – это необходимость платить налоги. НДФЛ никто не отменял – и потому если физлицо сдает в аренду нежилое помещение, необходимо будет заплатить:

Можно ли заключить договор в качестве арендатора?

Другое дело, что аренда явно коммерческой недвижимости может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов – и даже спровоцировать проверку. Но сам по себе закон запрета на такие действия не содержит.

Заключение

Таким образом, имея в своей собственности нежилую недвижимость, гражданин вправе сдавать её, не регистрируясь в качестве ИП в ЕГРИП. В том случае, если сделка была разовой и не имеет признаков систематичности, никаких препятствий закон не устанавливает.

Вопросы могут возникнуть лишь в тех случаях, когда объект носит явные признаки коммерческого предназначения – но даже в этой ситуации прямого законодательного запрета нет.

+7 (812) 309-50-38 (Санкт-Петербург)

Все что стоит знать, если планируете сдавать в аренду нежилое помещение

Порядок сдачи в аренду нежилого помещения физическим лицом

Требуется ли физ. лицам регистрация ИП

В гражданском кодексе РФ в статьях 130 и 213 п. 1 закреплено право любого физического и юридического лица обладать нежилым имуществом.

Исключение составляет ведение предпринимательской деятельности физ. лицом с помощью сдачи в аренду площади. В таком случае необходимо открытие ИП.

В каких случаях необходимо получение статуса ИП

Физические лица могут заниматься предпринимательской активностью только после прохождения соответствующей процедуры регистрации и получения статуса ИП. Однако гражданин не обязан становиться юридическим лицом (ст. 23 п. 1 ГК РФ).

Предпринимательскую деятельность отличает несколько характерных черт:

Ключевым фактором для признания предпринимательством сдачи в аренду физ. лицом недвижимости, является приведение доказательств того, что осуществляемые сделки относятся к деятельности с целью получения постоянного дохода.

К примеру, таким подтверждением может выступать подписание арендного договора на один год и более, многократное совершение сделок с теми же юридическими лицами и т. д. В таком случае гражданин обязан произвести регистрацию ИП.

Последствия за совершение незаконной предпринимательской деятельности

При осуществлении предпринимательства с помощью сдачи в аренду площади физ. лицом, не прошедшим соответствующую регистрацию ИП, в его отношении возбуждается судебное производство.

Правонарушитель привлекается по одному из двух видов ответственности:

Правила заключения арендных договоров

В российском законодательстве отсутствуют специальные правила по регулированию передачи нежилых помещений в аренду, поэтому при составлении договора необходимо ориентироваться на Главу 34 ГК РФ, включающей в себя общие сведения об аренде.

Основываясь на 606 статье ГК РФ, арендодатель, который в этом случае не относится к юридическим лицам, обязуется передать арендуемую площадь арендатору во временное использование или владение после внесения определённой оплаты.

Составление самого договора происходит в соответствии со статьями 434 ч. 2 и 609 ч. 1 ГК РФ в письменном виде и с подписанием бумаг обоими участниками.

В договоре необходимо указание следующих условий, без которых документ будет считаться недействительным:

  • реквизиты обеих сторон, заключающих соглашение;
  • характеристики арендуемого объекта (по ст. 607 ч. 3 ГК РФ без указания этих данных заключение невозможно);
  • условия пользования объектом;
  • сумма выплат за арендование.

Период действия в документе может не указываться, тогда договор относится к заключённым на неопределённое время (статья 610 часть вторая ГК РФ).

Также в тексте должен присутствовать код по ОКВЭД (общему по территории России классификатору различных видов экономической деятельности). Для арендования нежилых помещений используется ОКВЭД под номером 70.20.2.

В характеристики объекта входят:

  • инвентарный номер;
  • точный адрес (включая этаж и местонахождение на этаже);
  • функциональное назначение (например, офисное, для склада и т. д.);
  • наименование;
  • площадь.

Для гос. регистрации потребуются перечисленные ниже документы:

Налогообложение арендодателя

Любое помещение, которое приносит доход, подлежит обложению налогом. Сроки уплаты и порядок его расчёта зависят напрямую от статуса налогоплательщика:

  • 6% от суммы арендной платы при УСН с дополнительными страховыми взносами (для ИП);
  • 13% НДФЛ с оплатой единожды (для физ. лиц ст.

    208 п. 1 пп. 4 НК РФ).

При уклонении от уплаты налогов следует уголовная ответственность либо взыскание административного штрафа.

Порядок сдачи в аренду нежилого помещения юр. лицом

Ограничение на количество имеющихся или сдаваемых нежилых помещений отсутствует, что закреплено частью 2 статьи 213 ГК РФ.

Особенности сдачи в аренду помещений юр. лицами

Заключение арендного договора и регулирование возникших после этого отношений, происходит с ориентированием на статьи ГК РФ с 606 по 670.

Все договора должны также обязательно содержать указанные ниже данные, без которых документ не будет признан действительным:

Аренда нежилого помещения у физического лица

При заключении договора аренды с арендодателем, не являющимся юридическим лицом, необходимо обратить внимание на следующие нюансы:

Физ лицо сдает в аренду нежилое помещение юридическому лицу

Насколько я понимаю, физическое лицо может сдавать в аренду

помещение юр.лицу или индивидуальному предпринимателю.

При этом юр.лицо или ИП сам выплачивает НДФЛ физ.лица от арендной платы.

Вопрос: нужно ли физическому лицу, которое сдаёт нежилое

помещение (гараж или хоз.постройку) индивидуальному предпринимателю,

а) менять статус помещения (если да, то какой это должен быть статус?)

и б) регистрироваться как ИП, чтобы не попасть под ответственность

за незаконную предпринимательскую деятельность?

Ответы юристов (2)

Менять назначение нежилого помещения не требуется, сдавать будете именно в том виде в котором есть.

По поводу ИП нет однозначного ответа.

Вопрос: О налогообложении доходов физлица от сдачи в аренду нежилого помещения.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 22 июля г. N 03-11-12/43108, от 24 июня г. N 03-11-11/37017

Статьей 23 ГК РФ предусмотрено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установлен статьей 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (нежилого помещения), подлежат налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности.

При этом индивидуальный предприниматель имеет возможность самостоятельно выбирать режим налогообложения для своей предпринимательской деятельности.

Но иногда, в зависимости от суммы доходов, это бывает выгоднее чем с Вас будут удерживать 13% НДФЛ.

Уточнение клиента

Правильно ли я понимаю, что сдавая помещение как физ.лицо (на свой страх и риск), возможен вариант, при котором ИП будет платить за меня НДФЛ? По аналогии с заработной платой, когда НДФЛ сотрудника вместо него платит работодатель?

12 Января , 14:53

Не просто возможен, а обязателен с точки зрения закона.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду…

Главная / Налоговая безопасность / Бухгалтерский учет / Индивидуальный предприниматель сдает в аренду…

«Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 3

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ СДАЕТ В АРЕНДУ…

Индивидуальный предприниматель, владеющий на праве собственности жилыми или нежилыми помещениями и получающий доход от сдачи их в аренду, вправе выбрать в качестве системы налогообложения ПСНО (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Об отдельных нюансах применения названной системы налогообложения — в данной статье.

Представление заявления на патент и расчет суммы налога

Документом, удостоверяющим право на применение ПСНО по виду деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», является патент. Чтобы его получить, предприниматель должен не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСНО представить в налоговый орган соответствующее заявление одним из подходящих для него способов:

— лично (или через представителя);
— направить в виде почтового отправления с описью вложения;
— передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если недвижимость (иное имущество) находится в другом субъекте РФ (отличном от места проживания ИП), в котором он не состоит на учете в качестве плательщика ПСНО, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ. Но, обратите внимание, законом субъекта РФ размеры потенциально возможного к получению предпринимателем дохода могут варьироваться в зависимости от территориального принципа.

Таким образом, если предприниматель проживает (состоит на учете в налоговом органе) в г. Нижнем Новгороде, а владеет недвижимостью в г. Дзержинске Нижегородской области, он должен встать на учет в любую налоговую инспекцию г. Дзержинска.

Форма заявления на получение патента (форма 26.5-1) утверждена Приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@. В зависимости от осуществляемого вида деятельности предприниматель заполняет необходимые страницы заявления, в частности «Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации» (назовем ее страницей 4). Остановимся на заполнении этой страницы подробно:

— по строке 010 страницы 4 заявления указывается двухзначный код вида переданного в аренду объекта, в частности 05 — жилое помещение, 06 — нежилое помещение, 07 — дача, 08 — земельный участок. Обратите внимание, другие коды видов объектов (например, 09 — магазин, 10 — павильон, 11 — розничный рынок и т.д.) применяются при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Предприниматели, получающие патент в соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, их не проставляют, даже если в аренду сдается магазин, павильон и пр.;

— по строке 020 страницы 4 заявления отражается признак объекта — в рассматриваемом случае 1 «Площадь сдаваемого в аренду объекта»;

— по строке 030 страницы 4 указывается площадь сдаваемого в аренду объекта. Данное поле заполняется в случае, если законом субъекта РФ предусмотрено, что размер потенциально возможного к получению ИП дохода (ПВД) по осуществляемому виду деятельности зависит от площади объекта.

Ситуация 1: нежилое помещение
сдается нескольким арендаторам

Рассмотрим ситуацию, когда предприниматель владеет на праве собственности нежилым помещением и сдает его в аренду под магазины нескольким организациям (ИП) (у предпринимателя с каждым из арендаторов заключен договор аренды). Каков порядок заполнения страницы 4 заявления? Как рассчитать сумму налога?

Из названия страницы следует, что она заполняется по каждому объекту, передаваемому в аренду. Чиновники неоднократно разъясняли, что количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами (Письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49752, от 09.04.2015 N 03-11-09/20102, от 17.11.2014 N 03-11-09/57921 (направлено Письмом ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25127 для использования в работе)). Таким образом, в рассматриваемом случае предприниматель должен заполнить несколько таких страниц (по каждому объекту аренды).

Пример 1. Предприниматель, проживающий в г. Нижнем Новгороде, владеет на праве собственности нежилым помещением (также расположенным в указанном субъекте РФ) площадью 400 кв. м и сдает его четырем организациям (ИП) под магазины. Соответственно, у ИП с названными лицами заключено четыре договора аренды. Площади сдаваемых помещений — 50 кв. м, 90 кв. м, 100 кв. м и 160 кв. м. ИП планирует оформить патент на 10 месяцев (март — декабрь 2016 г.).

Предприниматель должен заполнить страницу 4 заявления по каждому объекту аренды, то есть четыре раза. Соответственно, сумма налога будет исчисляться по каждому из четырех объектов:

— по объектам 1 и 2 сумма налога составит по 37 500 руб. (750 000 руб. / 12 мес. x 10 мес. x 6%);

— по объектам 3 и 4 — по 93 750 руб. (1 875 000 руб. / 12 мес. x 10 мес. x 6%).

Итого сумма налога, уплачиваемая в связи с применением ПСНО, равна 262 500 руб. (37 500 руб. x 2 + 93 750 руб. x 2). Одну третью часть налога (875 000 руб.) ИП должен уплатить до конца мая 2016 г., оставшуюся часть (175 000 руб.) — до 31.12.2016.

Ситуация 2: по одному договору аренды
сдается несколько обособленных нежилых помещений

Интересна и обратная ситуация: предприниматель сдает в аренду юридическому лицу несколько изолированных помещений (торговых и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании. Соответственно, с арендатором заключен один договор аренды. Как в данном случае заполняется страница 4 заявления и рассчитывается стоимость патента?

В этом случае следует руководствоваться тем же правилом: количество объектов, передаваемых в аренду, нужно определять на основании договоров аренды, заключаемых между арендодателем и арендаторами.

Поскольку в данном примере с арендатором заключен один договор, у предпринимателя возникает лишь один объект аренды (к договору аренды недвижимого имущества в обязательном порядке должны прилагаться поэтажные планы здания, сооружения, на которых обозначаются сдаваемые в аренду помещения с указанием размера арендуемой площади). Соответственно, предприниматель-налогоплательщик заполнит страницу 4 заявления в одном экземпляре.

При этом расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, данному индивидуальному предпринимателю следует осуществлять исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента. Делаем вывод: индивидуальный предприниматель, сдающий по одному договору аренды несколько изолированных (то есть обособленных) нежилых помещений (комнат, технических и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании, принадлежащем ему на праве собственности, определяет ПВД исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49752).

Пример 2. Предприниматель, проживающий в Балахнинском районе Нижегородской области, сдает в аренду одному арендатору принадлежащие ему на праве собственности помещения в торговом центре: торговый зал площадью 50 кв. м, складские помещения площадью 30 кв. м. ИП планирует оформить патент на 8 месяцев (май — декабрь 2016 г.).

Предприниматель должен заполнить страницу 4 заявления один раз. По строке 030 следует указать суммарную площадь передаваемых в аренду помещений, то есть 80 кв. м (50 + 30). Сумма налога составит 26 400 руб. (660 000 руб.

/ 12 мес. x 8 мес. x 6%).

Ситуация 3: предприниматель сдает в аренду
часть принадлежащего ему нежилого помещения

Если предприниматель планирует сдавать в аренду лишь часть из имеющихся у него торговых (иных) площадей, оформить патент он должен только в отношении передаваемых им в аренду объектов. Следовательно, осуществлять расчет налога нужно также исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента (Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).

Пример 3. Предприниматель, проживающий в Перевозском районе Нижегородской области, владеет на праве собственности торговым павильоном в указанном муниципальном образовании площадью 500 кв. м. Он сдает в аренду одному арендатору 300 кв. м из имеющихся площадей, на остальных сам осуществляет торговую деятельность. ИП планирует оформить патент на 8 месяцев (май — декабрь 2016 г.).

При подаче заявления на получение патента страница 4 заполняется один раз. По строке 030 следует указать площадь передаваемых в аренду помещений — 300 кв. м. Сумма налога составит 62 120 руб. (1 553 000 руб. / 12 мес. x 8 мес. x 6%).

Изменение числа арендаторов

Возможна ситуация, что в процессе деятельности индивидуального предпринимателя, который получил патент по виду деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», сменились арендаторы. Что должен предпринять ИП? Должен ли он получить новый патент?

Подобную ситуацию рассмотрели чиновники из Минфина в Письмах от 29.04.2015 N 03-11-12/24870, от 23.01.2015 N 03-11-12/69636, от 07.10.2013 N 03-11-11/41513. Они разъяснили, что при смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте, у предпринимателя-арендодателя не возникает обязанности по представлению заявления на получение нового патента в отношении такого объекта. То есть, по мнению финансистов, если предприниматель-арендодатель получил один патент при сдаче объекта недвижимости одному или нескольким арендаторам и в период действия патента число арендаторов (договоров аренды) на этот объект изменилось (увеличилось или уменьшилось), заявление на получение нового патента в отношении данного объекта недвижимости подавать в налоговый орган не следует.

Что ж, примем их рекомендации за аксиому. Но для себя отметим, что поменяться может не только количество объектов аренды, но и площадь передаваемых помещений.

Пример 4. Предприниматель сдает в аренду 400 кв. м торговых площадей четырем арендаторам. Площади сдаваемых помещений — 50 кв. м, 90 кв. м, 100 кв. м и 160 кв. м (условия примера 1). Первые два из названных договоров аренды расторгнуты. Предприниматель нашел нового арендатора, который взял в аренду площади, ранее занимаемые двумя арендаторами, — 140 кв. м (50 + 90).

По сути, если бы мы исчисляли налог исходя из новых реалий, сумма налога оказалась бы иной, поскольку Закон Нижегородской области дифференцирует размер налога в зависимости от площади передаваемых в аренду нежилых помещений (до 100 кв. м и от 100 до 300 кв. м). Однако чиновники разъясняют, что в описанной ситуации никаких корректировок делать не надо. Следовательно, сумма налога не изменится.

* * *

Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если принадлежащее предпринимателю нежилое помещение сдается нескольким арендаторам, исчислять налог нужно по каждому объекту, передаваемому в аренду. Если по одному договору аренды предприниматель сдает несколько обособленных нежилых помещений, расположенных в одном здании, исчислять налог следует исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений. Если предприниматель сдает в аренду часть принадлежащего ему нежилого помещения, осуществлять расчет налога следует исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды.

В случае изменения (увеличения или уменьшения) количества арендаторов новый патент получать нет необходимости. Корректировки в имеющийся патент также не вносятся.

М.С.Звягинцева
Эксперт журнала
«Торговля:
бухгалтерский учет
и налогообложение»
Подписано в печать

Можно ли торговать алкоголем по чужой лицензии

Из вашего описания совершенно непонятна суть ваших правоотношений с ООО. Какой договор вы с ними будете заключать? Они будут у вас арендовать часть площади для торговли крепким алкоголем? Или по документам вы, как ИП будете арендовать всю площадь магазина? Или по документам единственным арендатором будет ООО? Как вы будете «разводить» в отчетности свою продукцию и продукцию ООО, особенно если все будет пробиваться через один кассовый аппарат? Как будет вестись оприходование выручки? Или вы и своей продукцией будете торговать от имени ООО? Тогда как вы это планируете оформить?

Пока не будет четких ответов с описанием сути ваших правоотношений, невозможно ответить, насколько это правомерно. Однако замечу, что от самой постановки вопроса «торговля под чужой лицензией» за версту несет противоправными действиями, которые на нашем форуме обсуждать запрещено. Оставил тему открытой только для того, чтобы уточнить, что же именно планируется. Вдруг возможен какой-то легальный вариант, который я пока не увидел.

Для того, чтобы лучше ориентироваться в вопросах в требованиях, которые предъявляются к продавцам алкоголя, рекомендую почитать

Да, вы совершенно правы — это предложение какая-то противозаконная глупость, наверняка полагающая себя суперхитростью.

Если лицензия их, то и торговать должны они. Лицензию нельзя передать, продать, сдать в аренду. Если несколько упрощать, то можно сказать так. Лицензия является как бы составляющей частью правоспособности юридического лица, которому она выдана. Она неразрывно связана с субъектом, которому выдана. Попробую привести понятную аналогию. Лицензия — это как паспорт гражданина.

Вы же не можете подруге, которая потеряла паспорт, дать свой. Ну, на время, попользоваться, пока она новый не получит.

Если как бы торгуют они, то какое вы имеете отношение к кассовому аппарату (или вы, по их гениальному плану должны купить его за свой счет, но зарегистрировать на них?). Да и к самому магазину какое вы будете иметь отношение? Это же невозможно представить: магазин принадлежит (арендован) ИП, а торгует в нем ООО, которое никаких правоустанавливающих документов на эту площадь не имеет.

Любая проверка сделает стойку на такую странную конструкцию. Или вы и магазин должны на них переписать? Так тогда переписывайте сразу и квартиру, чего уж мелочиться-то.

Если же серьезно, то мой совет: держитесь от этих глупых схемотехников как можно дальше. Ну, или если любопытно, что же именно они предлагают, спросите их, что будет являться предметом договора, который они предлагают вам заключить. И каковы возникающие из этого договора взаимообусловленные права и обязанности сторон.

источник

Каждая компания, осуществляющая продажу алкоголя оптом или в розницу, должна получить лицензию на право реализации алкогольной продукции и данной деятельности в целом. Такой документ выдает Росалкогольрегулирование. Стоит отметить, что собрать необходимые документы, подготовить помещение, соответствующим требованиям, и дождаться самого получения – процесс довольно трудный и затяжной. Чтобы лучше разобраться со всеми нюансами, расскажем подробнее о каждом пункте.

Необходимо помнить, что, согласно закону, осуществлять продажу алкогольной продукции нельзя в школах, вузах, на территориях спорткомплексов и стадионах, а также в местах с большим скоплением людей.

Основными условиями для получения лицензии являются:

  • регистрация компании в качестве общества с ограниченной ответственностью, открытого или закрытого акционерного общества;
  • уставной капитал общественного питания – не менее 10 тысяч рублей, розничных магазинов крупного города – 1 млн рублей, областей – 500 тысяч рублей, оптовых складов – не менее 10 млн рублей;
  • площадь помещения розничных сетей питания и магазинов должна быть более 20 квадратных метров в пригороде и 50 квадратных метров в городах, оптовых предприятий – более 100 кв. метров.

Помимо этих требований, для начала осуществления деятельности, связанной с реализацией алкоголя, нужно собрать следующие документы:

  • заявление на получение лицензии;
  • устав организации;
  • свидетельство из ЕГРЮЛ о постановке на учет;
  • договор сроком не менее чем на один год на аренду помещения нужной площади или право собственности на него;
  • документ соответствующего образца об оплате государственной пошлины (стоимость для розницы – 40 тысяч, для опта – 500 тысяч рублей);
  • карточки ККТ;
  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • документ с оценкой материально-технической базы предприятия.

Далее документы нужно отнести в отделение Росалкоголя или отправить их в электронном виде через государственный портал услуг. В течение 30 дней будет происходить обработка и проверка данных, после чего выносится решение.

Лицензия выдается на период от одного года до пяти лет. При этом компания обязуется ежегодно выплачивать сумму в размере от 40 тысяч – для розничной торговли, от 250 тысяч – для оптовой. По истечению срока действия необходимо заново проходить процедуру и получить новую лицензию. Также подлежит переоформлению в случаях, если компания изменяет какие-либо юридические данные (название, устав, адрес и т.д.) или открывает дополнительное подразделение (филиал).

Стоит отметить, что часто компания получает отказ на осуществление продажи алкогольной продукции. В основном это связано с некорректными данными в предоставляемых документах, отсутствие какого-либо пункта из общего списка, задолженности перед ИНФС или несоответствие помещения требованиям.

После таких трудностей появляется вопрос, возможно ли продажа алкоголя без лицензии?

В таком случае лучше обратиться к специалистам, которые помогут Вам получить право продажи алкогольной продукции под своей лицензией, например, в компанию «Краун». Если Вы будете осуществлять данную деятельность без лицензии, то компании грозит штраф, размер которого для физических лиц достигает от 15 000 рублей, для юридических от 300 000.

Общество с ограниченной ответственностью «Краун» с 2003 года занимается следующими видами услуг:

  • Предоставление права продажи алкогольной продукции под лицензией ООО»Краун»
  • Поставка алкогольной продукции по оптовым ценам
  • Экспертиза документов на помещение и составление договора аренды;
  • Внесение ОСП в лицензию для осуществления продажи алкогольной продукции;
  • Регистрация ОСП в ИФНС;
  • Организация приема работника, соответствующей квалификации и многое другое.

Основное преимущество работы по чужой лицензии является экономическая выгода и простота решений!

  1. Вам не придется платить ежегодную гос. пошлину и платить за пользование лицензии сторонней организации.
  2. Мы берем на себя всю бумажную работу и юридические проволочки, а вы закупаете алкоголь по оптовым ценам , как у поставщика и оплачиваете только его.

Теперь не обязательно бегать и собирать справки для подачи заявления. Достаточно обратиться к нам+7 (919) 372 60 69

А Вы? Вы-делаете наценку на товар и получаете прибыль!

Чтобы начать сотрудничать с нами, Вам всего лишь необходимо иметь в собственности или долгосрочной аренде с правом субаренды помещение (для города – 50 квадратных метров, для пригорода – 25), и технический паспорт помещения

Наше предложение подходит как для небольших компаний, которым нецелесообразно приобретать собственную лицензию, так и для крупных предприятий, получавшим по каким-то причинам многократно отказ от Росалкоголя.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*