admin / 03.04.2019

Продажа ОС при УСН доходы

Покупка основных средств

Документы на приобретение ОС: Договор купли-продажи, документ об оплате, можете издать распоряжение о приобретении ОС, исходя из производственной необходимости. Все документы оформляете на себя лично, ведь Вы являетесь предпринимателем, т. е. физическим лицом.

Включить в сумму расходов затраты на приобретения автомобиля для ИП на УСН можно, это разрешено п. 1 ст. 346.16 НК РФ при соблюдении следующих условий:

▪ автомобиль Вы купили, уже будучи зарегистрированным, как предприниматель;

▪ оплата покупки произведена полностью;

▪ право собственности зарегистрировано;

▪ подтверждение использования авто в бизнесе. Для этого составьте экономическое обоснование покупки автомобиля, т. е. письменно подтвердите, что машина приобретена, например, вследствие расширения производства, для оказания услуг или для управленческих нужд. Приведите убедительный расчет увеличения доходности при использовании его в работе предприятия. Это обоснование важно, иначе затраты в ИФНС могут не признать и доначислят налог со штрафом.

Списание стоимости

ОС Списывается ОС по первоначальной стоимости, в нее входят затраты:

▪цена авто по договору;

▪НДС (если предъявлен);

▪расходы на консультации юриста (если были);

▪таможенные пошлины и сборы (если машина импортирована);

▪расходы на доставку;

▪расходы по постановке на учет в ГИБДД.

Суммируете все расходы и фиксируете дату регистрации в ГИБДД. По закону затраты на приобретение списываются поквартально равными частями до конца того года, в котором покупка оформлена и учитываются на последнее число квартала – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31декабря.

Схема такая: если Вы купили авто в марте, зарегистрировали в апреле, то начинать списывать расходы следует со второго квартала. Например, сумму затрат 600 тыс. руб., делим на 3 квартала = 200 тыс. руб. Списываете расходы с занесением сумм в КУДиР по 200 тыс. руб. в конце каждого квартала.

Если купили и зарегистрировали в январе, то сумму делите на 4 квартала и списываете в конце каждого квартала, если в декабре — то списываете всю сумму расходов 31декабря.

Отдельно об ОСАГО

Сумма страховки не входит в стоимость авто. Она списывается полностью в том периоде, когда затраты произошли. Расходы по КАСКО затратами не признаются, поскольку это добровольное страхование.

Предприятия, которые уплачивают УСН, делятся на две категории:

  • Все возникающие расходы, в том числе связанные с продажей основных средств вообще не учитываются. Такой порядок применяется если организация выбрала объектом налогообложения доходы.
  • Определенные расходы (в т.ч. на приобретение основных средств), могут уменьшить доходы организации, если организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы минус расходы.

Предприятия, которые отнесли себя ко второй категории, при продаже основных средств, обязаны пересчитать свою налоговую базу, согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ и письма Минфина № 03-11-06/2/105 от 07.07.2011 года, если с момента включения стоимости основных средств в расходы:

  • Прошло менее 3 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств не превышает 15 лет;
  • Прошло менее 10 лет, при условии, что срок полезного использования таких основных средств превышает 15 лет.

Как пересчитать налог по УСН, когда имущество реализовали до срока, указанного в качестве ограничения?

Читалка

Главная → Читалка

Продажа автомобиля при УСН

опубликовано: № 3 (1163) — январь 2015, добавлено: 28.01.2015

Тематики: Упрощенная система налогообложения

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Нашей организацией в течение года была приобретена машина и продана в этом же году. При этом куплена была дороже, чем продана. Имеем мы какую-либо обязанность по уплате налогов с продажи? Предприятие на УСН.

Вы не указали, какой объект налогообложения применяет организация.

Объект «доходы»

Согласно ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов организации.

Следовательно, при исчислении налога при УСН в Вашем случае в расчет берутся только фактически полученные доходы.

При определении объекта налогообложения учитываются:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФтоваром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Таким образом, поступления от продажи основного средства признаются для Вас доходом от реализации.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (ст. 346.17 НК РФ).

Всю сумму полученной выручки Вы включаете в налоговую базу и, соответственно, уплачиваете налог по ставке 6%.

Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Поскольку расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения УСН, принимаются не в момент, а с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (то есть с определенно…

Амортизация при усн доходы минус расходы

Возможность списания амортизации при УСН «доходы минус расходы» зависит от одновременного выполнения нескольких условий.

Приобретенное основное средство должно быть оплачено, получено от поставщика, о чем имеются подтверждающие документы, и введено в эксплуатацию. Так что, например, объект имущества, полученный по договору лизинга, будет уменьшать налоговую базу только после того (и если) будет передан на баланс лизингополучателя и полностью оплачен.

Если же использование объекта требует определенной государственной регистрации, то момент начисления амортизации не может быть ранее подачи документов в рамках данной процедуры. Так, амортизация здания при УСН «доходы минус расходы» будет начисляться только после того, как сделка по приобретению объекта будет зарегистрирована в Росреесте.

  • Если имущество было оплачено частично, то эти затраты также могут быть учтены.
  • Порядок осуществления учетной политики в отношении амортизируемых активов в рамках 1С выглядит так:
  1. После приобретения ОС следует зайти во вкладку «Основные средства и НМА» и выбрать там раздел «Поступление оборудования».
  2. Аккуратно заполнить все поля открывшейся формы.
  3. Открыть документ «Принятие ОС к учету» и указать в нем тип объекта, его цену, место нахождения и корреспондентский счет.
  4. Во вкладке «Бухгалтерский учет» указать размер амортизационных отчислений и порядок их оплаты.
  5. В пункте «Налоговый учет» указать стоимость ОС и порядок ее перенесения на затраты компании (если этот процесс имеет место).

Итоговые результаты заполнения всех указанных форм можно распечатать в бумажный вид и подшить в папки с бухгалтерской документацией компании.

В избранноеОтправить на почту Амортизация при УСН доходы минус расходы имеет свои особенности. Как правильно рассчитывать амортизацию и показывать ее в учете, узнайте далее. Амортизация — это… Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов Итоги Амортизация — это… Все компании, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 6 закона »

О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Учет основных средств (ОС) обязателен еще и потому, что в случае превышения остаточной стоимости ОС 150 млн руб. организация теряет право применения спецрежима. При этом в расчет принимается только амортизируемое имущество (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Амортизация — списание начальной стоимостной оценки объекта ОС в течение предполагаемого срока использования.

Подсчет амортизации в бухучете начинается со следующего после ввода объекта ОС в эксплуатацию месяца.
Которые изнашиваются и требуют замены. Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» предполагает, предполагает, что компания включает в совокупные затраты средства, потраченные на приобретение и монтаж основных средств, что уменьшает налоговую базу. Сама процедура списания основных средств зависит от того:

  • приобрела ли компания их уже в процессе деятельности на упрощенном режиме;
  • были ли эти активы на ее балансе еще до перехода на УСН.

Если ИП или ООО уже работали в рамках упрощенной системы взимания налога, то в совокупных затратах учитываются:

  1. Первоначальная цена активов.
  2. Затраты на их монтаж и установку.
  3. Таможенные сборы и пошлины.

При этом такие операции в рамках учетной политики можно осуществлять, если основное средство (ОС) уже оплачено фирмой и введено ею в эксплуатацию.

Учет основных средств при УСН

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, основным средством считается имущество, которое признается амортизируемым по правилам, действующим для плательщиков налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). То есть имеется в виду имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб., которое используется для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Затраты на приобретение основных средств «упрощенцы» учитывают в составе расходов с момента их ввода в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам. Например, если основное средство введено в эксплуатацию 16 июня 2009 г., его стоимость включается равными долями в состав расходов 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Если же основное средство было приобретено до перехода на УСН, отнесение его стоимости на расходы будет зависеть от установленного срока полезного использования. Если этот срок составляет до трех лет включительно, вся стоимость основного средства включается в расходы в течение первого календарного года применения УСН. Если срок составляет от трех до 15 лет включительно, основное средство учитывается в расходах в течение первого календарного года применения УСН в размере 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости. Стоимость основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет учитывается в расходах равными долями в течение десяти лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Срок полезного использования объекта основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Если срок полезного использования основного средства не указан в Классификации, он определяется в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Пересчет налоговой базы при реализации основного средства

При продаже основного средства нужно в первую очередь определить, сколько прошло времени с момента учета его стоимости в составе расходов. Если прошло менее трех лет и установленный срок полезного использования основного средства составляет 15 лет и менее, нужно пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период пользования основным средством, то есть с момента учета его стоимости в составе расходов и до даты его продажи. Для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет пересчитывать налоговую базу нужно, если с момента их приобретения прошло менее десяти лет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Но какую дату следует считать моментом учета основного средства в составе расходов? Как было сказано выше, стоимость основных средств включается в расходы равными долями на протяжении налогового периода. Налоговый кодекс РФ не уточняет, что понимается под моментом учета расходов — дата начала или окончания списания затрат. Как нам разъяснили в Минфине России, под указанной датой следует понимать дату, на которую расходы по объекту основных средств будут учтены полностью.

Пример 1. Основное средство со сроком полезного использования два с половиной года введено в эксплуатацию 8 февраля 2008 г. Его стоимость учтена в составе расходов равными долями 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 г. Реализовать это основное средство без необходимости пересчета налоговой базы можно будет только после 31 декабря 2011 г.

Налоговая база пересчитывается таким образом, как если бы основное средство амортизировалось для целей налогообложения прибыли. Это означает, что все ранее учтенные по данному основному средству затраты на его приобретение исключаются из расходов. При этом в расходы принимаются суммы амортизации, начисленной в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ за этот период времени в отношении данного основного средства (Письмо Минфина России от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174). Амортизация может начисляться как линейным, так и нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ). Применение нелинейного метода начисления амортизации в некоторых случаях может оказаться более предпочтительным. Например, если продажа основного средства происходит в первой половине его фактического срока эксплуатации, повышенные суммы амортизации, начисленной нелинейным методом, помогут уменьшить налоговые потери в результате пересчета налоговой базы по УСН. Немного снизить потери поможет и установление минимально возможного срока полезного использования основного средства для данной амортизационной группы.

За все отчетные (налоговые) периоды, в которых налоговая база пересчитывалась, нужно представить уточненные декларации по УСН, доплатить налог и уплатить пени за периоды просрочки (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

К уточненным декларациям нужно приложить справку-расчет, объясняющую причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации (Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).

Пример 2. Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), приобрела и ввела в эксплуатацию 8 февраля 2008 г. компьютер стоимостью 24 000 руб. и со сроком полезного использования 25 месяцев. Стоимость компьютера была полностью учтена в расходах в течение 2008 г. (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) равными долями по 6000 руб.

28 сентября 2009 г. организация продала компьютер. Было принято решение использовать при реализации основных средств линейный метод начисления амортизации.

Пересчитаем налоговую базу. Для этого сначала исключим из состава расходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и 2008 г. нарастающим итогом соответственно 6000 руб., 12 000, 18 000 и 24 000 руб.

Определим норму амортизации. Она составит 960 руб. (24 000 руб. : 25 мес.). Рассчитаем суммы амортизации за весь период эксплуатации основного средства и учтем их в расходах.

Сумма амортизации составит:

за I квартал 2008 г. — 960 руб. (960 руб. x 1 мес.);

полугодие 2008 г. — 3840 руб. (960 руб. x 4 мес.);

9 месяцев 2008 г. — 6720 руб. (960 руб. x 7 мес.);

2008 г. — 9600 руб. (960 руб. x 10 мес.);

I квартал 2009 г. — 2880 руб. (960 руб. x 3 мес.);

полугодие 2009 г. — 5760 руб. (960 руб. x 6 мес.);

9 месяцев 2009 г. — 8640 руб. (960 руб. x 9 мес.).

Определим суммы налога, подлежащие доплате:

за I квартал 2008 г. — 756 руб. ;

за полугодие 2008 г. — 468 руб. ;

за 9 месяцев 2008 г. — 468 руб. ;

за 2008 г. — 468 руб. .

Итого сумма налога к доплате за 2008 г. составит 2160 руб. (756 руб. + 468 руб. + 468 руб. + 468 руб.).

Обратите внимание, что в 2009 г. за счет включения в состав расходов сумм начисленной амортизации образуется переплата по налогу по итогам I квартала и полугодия.

Переплата за I квартал 2009 г. составит 432 руб. (2880 руб. x 15%).

Переплата за полугодие 2009 г. — 432 руб. (5760 руб. x 15% — 432 руб.).

Общая сумма переплаты — 864 руб. (432 руб. + 432 руб.).

Далее необходимо определить общую сумму недоимки с учетом переплаты.

Недоимка составит 1296 руб. (2160 руб. — 864 руб.).

Эту сумму организация перечислила в бюджет 30 сентября 2009 г.

Кроме недоимки нужно рассчитать сумму пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, — не позднее 31 марта для организаций, не позднее 30 апреля — для предпринимателей.

Соответственно, пени начисляются начиная с 26-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (а по итогам года — с 1 апреля года, следующего за истекшим, — для организаций или с 1 мая года, следующего за истекшим, — для предпринимателей), и по день перечисления в бюджет недоимки по налогу включительно. Сумма пеней рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период (п. 4 ст. 75 НК РФ), по формуле:

Сумма пеней = Сумма недоимки x Кол-во дней просрочки x 1/300 x Ставка ЦБ РФ.

За период пересчета налога ставка рефинансирования менялась 12 раз:

с 26 по 28 апреля действовала ставка 10,25%;

с 29 апреля по 9 июня — 10,5%;

с 10 июня по 13 июля — 10,75%;

с 14 июля по 11 ноября — 11%;

с 12 по 30 ноября — 12%;

с 1 декабря 2008 г. по 23 апреля 2009 г. — 13%;

с 24 апреля по 13 мая — 12,5%;

с 14 мая по 4 июня — 12%;

с 5 июня по 12 июля — 11,5%;

с 13 июля по 9 августа — 11%;

с 10 августа по 14 сентября — 10,75%;

с 15 по 30 сентября (срок уплаты недоимки) — 10,5%.

Рассчитаем сумму пеней.

С 26 апреля по 25 июля 2008 г.:

756 руб. x = 24,43 руб.

С 26 июля по 25 октября 2008 г.:

(756 руб. + 468 руб.) x (92 дн. x 1/300 x 0,11) = 41,29 руб.

С 26 октября 2008 г. по 1 апреля 2009 г.:

(756 руб. + 468 руб. + 468 руб.) x = 112,86 руб.

Со 2 по 25 апреля:

(756 руб. + 468 руб. + 468 руб. + 468 руб.) x = 22,39 руб.

С 26 апреля по 25 июля:

(756 руб. + 468 руб. + 468 руб. + 468 руб. — 432 руб.) x = 61,57 руб.

С 26 июля по 30 сентября:

(756 руб. + 468 руб. + 468 руб. + 468 руб.) — (432 руб. + 432 руб.) x = 31,10 руб.

Итого сумма пеней, подлежащая уплате:

24,43 руб. + 41,29 руб. + 112,86 руб. + 22,39 руб. + 61,57 руб. + 31,10 руб. = 293,64 руб.

Итак, в результате пересчета налоговой базы организации нужно будет доплатить в бюджет 1589,64 руб. (1296 руб. — недоимка и 293,64 руб. — пени) и представить в налоговый орган уточненные декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2008 г. и весь 2008 г.

Внесение изменений в книгу учета доходов и расходов

Поскольку налоговая база за прошлые налоговые (отчетные) периоды изменилась, нужно внести корректировки в Книгу учета доходов и расходов (далее — книга).

По мнению налоговиков, вносить исправления в разд. I и II Книги за прошлые периоды не нужно. Пересчет налоговой базы отражается в разд. I Книги за текущий отчетный период, в котором произошла реализация основного средства, путем уменьшения суммы расходов за данный год (Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).

Таким образом, при заполнении строки 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» разд. 2 декларации (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н) из Книги учета доходов и расходов нужно будет взять сумму расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы (графа 5), отраженную по итоговой строке за соответствующий налоговый период, и увеличить ее на сумму корректировки по проданным основным средствам.

Если в текущем году стоимость проданного объекта учитывалась в расходах на приобретение основных средств, то изменения вносятся и в разд. II Книги. То есть нужно показать уменьшение ранее учтенных расходов и записать новую, правильную, сумму расходов по данному объекту.

Чтобы подтвердить уменьшение расходов в разд. I и внесение изменений в разд. II Книги, к ней нужно приложить бухгалтерскую справку с расчетами.

Однако такой порядок не очень удобен, поскольку вызывает расхождения показателей книги с отчетными данными за все периоды корректировки.

Поскольку разъяснения налоговиков носят рекомендательный характер, налогоплательщики могут не исправлять налоговую базу текущего периода, а сделать уточнения в прошлогодних налоговых регистрах, заверив их подписью руководителя и печатью. Суммы амортизации по объекту основных средств в книге можно назвать следующим образом: «суммы амортизации по проданному объекту основных средств, рассчитанные в соответствии с абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ». Это поможет впоследствии идентифицировать вид расхода.

Основное средство приобретено до перехода на УСН

Если основное средство приобретено до перехода на УСН, а продано уже при УСН, налоговую базу придется пересчитывать (Письмо Минфина России от 09.11.2007 N 03-11-04/2/273). Дело в том, что ст. 346.16 НК РФ не уточняет, о продаже каких основных средств идет речь. А значит, ее действие распространяется на все основные средства, приобретенные (изготовленные, сооруженные) как в период применения УСН, так и до перехода на этот специальный режим налогообложения.

При этом для определения необходимости пересчета налоговой базы имеет значение только срок с момента учета стоимости основного средства в расходах при применении УСН и до момента его продажи (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет этот срок считается с момента их приобретения, то есть учитывается и период, когда УСН еще не применялась).

Поясним вышесказанное на примере.

Пример 3. Основное средство со сроком полезного использования десять лет было куплено и введено в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения в 2003 г.

В 2005 г. организация стала применять УСН (доходы минус расходы). Остаточная стоимость объекта основных средств была учтена в составе расходов в соответствии с порядком, изложенным в ст. 346.16 НК РФ (50% стоимости — в 2005 г., 30% — в 2006 г. и 20% — в 2007 г.). В 2009 г. основное средство было продано. С момента учета стоимости основного средства в расходах (31 декабря 2007 г.) прошло менее трех лет (прошел только один год). Поэтому налоговую базу придется пересчитывать.

Основное средство продано после смены объекта налогообложения

В ситуации, когда основное средство было приобретено в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», а реализовано в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы», налоговую базу также придется пересчитать, если с момента учета стоимости основного средства в расходах прошло менее трех лет (десять лет — для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет).

Пересчет налоговой базы в этом случае осуществляется за те периоды, когда применялась УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (Письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/50, от 26.03.2009 N 03-11-06/2/51 и от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30).

Обратите внимание, что в этом случае рекомендации налоговых органов по корректировке показателей книги учета доходов и расходов неприменимы. Ведь налоговики говорят, что нужно на сумму корректировки уменьшать расходы текущего налогового (отчетного) периода.

Но при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» расходы в книге не учитываются и уменьшать, соответственно, нечего.

Поэтому в данном случае остается единственный вариант корректировки книги с внесением изменений в предыдущие периоды (когда применялась УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») и заверением их подписью руководителя и печатью.

Основное средство продано после его модернизации

При модернизации основного средства отсчет трехлетнего срока нужно вести с момента учета затрат на нее в расходах. Ведь порядок пересчета налоговой базы, изложенный в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, распространяется и на случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств.

Пример 4. Основное средство со сроком полезного использования семь лет приобретено в период применения УСН в 2006 г. В апреле 2009 г. была проведена его модернизация. Поскольку затраты на модернизацию равными долями учтены в течение 2009 г., без необходимости пересчета налоговой базы его можно будет продать только после 1 января 2013 г.

Итак, продажа основных средств при УСН — непростая и достаточно трудоемкая операция, требующая от бухгалтера предельной внимательности. А для уменьшения налоговых потерь нужно стремиться, чтобы на дату продажи с момента учета стоимости основного средства в расходах прошло не менее трех лет.

О.Мокроусов

Независимый эксперт

НК РФ):

  1. срок полезного использования, которого более 12 месяцев;
  2. первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;
  3. используется для получения дохода;
  4. находящееся в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам. Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (ст. 424 ГК РФ). Законодательством не предусмотрено регулирование цен на ТС, следовательно, цена его продажи в рассматриваемой ситуации определяется сторонами договора самостоятельно.

Внимание

Можно ли определить остаточную цену не амортизируемых объектов? При нулевой амортизации остаточная стоимость равняется начальной (восстановительной). Вопрос №2. Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС? Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу.

Плата списывается одинаковыми частями по отчетным периодам. И так до завершения года.

Вопрос №3. Как начисляется НДС и определяется налоговая база, если продавец объекта работает на ЕНВД? НДС включается в начальную стоимость. В случае реализации актива, база налога равняется разнице продажной и остаточной стоимости. Если оба показателя одинаковы, то база по НДС не определяется. Если актив был куплен до применения ЕНВД, в его первоначальную цену НДС не включался. Тогда при продаже ОС нужно начислять НДС с продажной стоимости. Вопрос №4.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*