admin / 28.08.2018

Передача задолженности другой организации

Особенности оформления перевода задолженности в бухучете

Необходимость в переводе долга может быть обоснована разными причинами. В некоторых случаях у организации нет на балансе суммы, достаточной для выполнения взятых ранее обязательств. В других – подобная процедура производится по предварительной договоренности с другой компанией в обмен на какие-либо услуги.

Перевод задолженности может быть осуществлен на основании:

  • договора;
  • трехстороннего соглашения.

В договоре стороны могут оговорить все детали предстоящей процедуры. Подпись кредитора в данном случае является обязательной и обуславливается нормами Гражданского кодекса.

В зависимости от пожеланий кредитора, старый должник может нести солидарную или субсидиарную ответственность по задолженности. Предусмотрена также возможность полного освобождения юридического лица от переданного долга.

Проведение процедуры отображается в бухгалтерском учете. Соглашение о переводе долга предполагает участие в процессе трех сторон, каждая из которых должна сделать соответствующие проводки:

  • кредитор;
  • старый должник;
  • юридическое лицо, принявшее на себя обязательства.

Вне зависимости от причин, побудивших компанию произвести перевод долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки в обязательном порядке должны отобразить это действие.

Проводки у кредитора

Процесс перевода не приводит к получению прибыли. Данная процедура производится без дополнительной платы. Соответственно, данные о ней следует отображать только в аналитическом отчете.

Проводки у кредитора будут выглядеть следующим образом:

  1. Дебет 62 или 58/76 – отображается лицо, принявшее на себя задолженность. Кредит (такие же значения) – отображается лицо, которые передало эти долги.
  2. Дебет 50 Кредит 62 – отображается поступление оплаты в счет погашения долга (только после того, как новая компания начнет производить платежи).

Отображать данные сведения в налоговом учете необязательно. В случае передачи сумма задолженности сохраняется, меняется только лицо, несущее обязательства по ней. Поэтому данное действие не приводит к изменению финансовых поступлений.

Отображение операции у нового должника

Подписание документа приводит к тому, что у юридического лица возникает задолженность перед кредитором, которую он должен погасить. Возникновение задолженности, как и перевод средств по ней, должны отображаться в бухгалтерском учете.

При переводе долга проводки у нового должника будут выглядеть следующим образом: Дт 60 Кт 76. Данная запись позволяет отобразить факт образования задолженности, а также долг лица, которое сняло с себя соответствующие обязательства после передачи задолженности.

У многих возникает закономерный вопрос: когда именно прописывать эти данные? Сведения вносятся в учет в тот момент, когда вступит в силу документ, на основании которого состоялась смена должника.

Перевод обязательств по договору займа

Иная ситуация возникает при переводе долга по договору займа. Проводки у нового должника в этом случае должны выглядеть следующим образом: Дт 76 Кт 66 (либо 67). Данная запись свидетельствует о факте перевода обязательства от одного лица к другому, а также отображает возникновение финансовой задолженности перед кредитором.

После того как начнутся выплаты по обязательствам, в бухгалтерском отчете необходимо прописать следующую проводку: Дт 76 Кт 50 (либо 60/62 и т.д.).

Важно! Факт взятия организацией на себя обязательств по задолженности не отображается во время проведения расчета фискальных взысканий на полученную прибыль. Это связано с тем, что долг не влияет на доходы и расходы организации.

Следует также отметить, что у нового должника не возникает права на получение вычета налога на добавленную стоимость.

Учет операции у старого должника

Перед тем как передать долг от одной организации другой, старый должник должен получить разрешение на это действие со стороны кредитора. Последний рискует потерять свои средства, поэтому данное действие является обязательным (ст. 301 ГК РФ). После получения согласия и подписания соответственного документа, лицо освобождается от задолженности (конкретные условия зависят от состава документа).

Сведения о данном действии должны отображаться не только в учете нового должника и его кредитора, но также и у юридического лица, снявшего с себя соответствующие обязательства. Бухгалтер обязан отобразить данное действие следующей записью: Дт 60 Кт 76.

Прекращение взятого обязательства происходит одновременно со вступлением в силу ранее подписанного документа. С этого момента лицо больше не является должником кредитора. Однако у старого должника возникают обязательства перед новым.

Записью, описанной выше, отображается факт списания кредиторки и ее передачи контрагенту после получения согласия лица, выступающего в роли кредитора.

Погашение возникшего перед контрагентом обязательства также необходимо отобразить отдельной строкой: Дт 76 Кт 50. Данная схема применяется в том случае, если, к примеру, у компании возник долг за поставленные товары или предоставленные услуги.

При переводе долга по займу на другую организацию бухгалтерские проводки у лица, освободившегося от обязательств, должны выглядеть следующим образом: Дт 66 Кт 76.

В этом случае отображается задолженность перед лицом, взявшим на себя обязательство, а также закрытие долга, образованного перед банком. Несмотря на то, что долг переводится на контрагента, при расчете налога на прибыль его необходимо отображать в стандартном порядке.

Внимание! Восстанавливать вычет налога на добавленную стоимость с цены полученных изделий нельзя.

Таким образом, законодатель допускает передачу долга одной компании другой. Данное действие производится исключительно после получения согласия со стороны компании, выступающей в качестве кредитора. Для проведения процедуры составляется договор о переводе долга, проводки по нему должны быть отображены в бухгалтерском учете всех трех сторон.

Все данные вносятся исключительно после того, как вступит в силу документ, на основании которого осуществляется смена плательщика. Проводки вносятся в аналитический учет. Данная процедура влечет за собой смену должника, но не влияет на сумму задолженности и не приводит к получению дохода. Поэтому учитывать ее в налоговой отчетности не нужно.

Реорганизация/Совершенствование системы управления финансами

Один из крупнейших холдингов инициировал проект, направленный на совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью компании.

Целью работы, выполненной специалистами Компании РБС, стало установление единых методологических подходов к планированию, контролю и анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе проекта проведено обследование и анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности Исполнительного аппарата представительств и филиалов холдинга.

Результаты проведенного исследования позволили предложить классификацию дебиторской и кредиторской задолженности, использованную при разработке единых методологических подходов к планированию, контролю и анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

В результате выполненного проекта разработана:

  • Методика планирования, анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Методика по урегулированию дебиторской задолженности в неденежных формах расчетов.

Использование в текущей деятельности результатов проекта позволили холдингу повысить эффективность управления за счет обеспечения единых подходов к процессам планирования, контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженностью, внедрить механизм оптимизации задолженности аппарата управления , филиалов и представительств, а так же урегулировать дебиторскую задолженность в неденежных формах расчетов.

Одно из дочерних обществ в ходе своей деятельности столкнулось с необходимостью выделения непрофильных активов. Для упорядочения этой деятельности и оптимизации состава непрофильных активов Компания обратилась к консультантам.

Для достижения поставленной цели специалистами РБС был реализован подход, предполагающий структуризацию и классификацию существующих непрофильных активов, оценку их эффективности и выявление неэффективных активов.

Результатом выполненных работ стало принятие обществом «Положения о реализации непрофильных и неэффективных активов», разработанного с учетом результатов проведенного исследования, и содержащего:
— регламент взаимодействия подразделений Компании в процессе мониторинга и реализации непрофильных и неэффективных активов,
— формы отчетности по мониторингу за долгосрочными финансовыми вложениями Компании и мониторингу за реализацией непрофильных и неэффективных активов,
— ключевые показатели, используемые при анализе эффективности непрофильных и неэффективных активов.

Использование в текущей деятельности результатов проекта позволили оптимизировать технологию управления непрофильными и неэффективными активами компании.

Due Diligence

В интересах крупного российского мультисервисного оператора связи, планировавшего приобретение компаний — альтернативных операторов связи в России и странах СНГ, специалистами РБС выполнен ряд проектов с целью выявления и оценки возможных рисков, связанных с указанными приобретениями.

В ходе реализации проектов специалистами РБС был выполнен анализ финансово-хозяйственной деятельности, проведен выборочный аудит системы бухгалтерского учета, осуществлена правовая экспертиза хозяйственной деятельности компаний – объектов приобретения.

В результате этой работы получена оценка реальной эффективности бизнеса приобретаемых компаний; соответствия бухгалтерской и налоговой отчетности законодательству, а также

  • подтверждены имущественные права на приобретаемые активы
  • выявлены основные финансовые, налоговые и правовые последствия, риски и факторы, способные оказать существенное влияние на решение о целесообразности приобретения.

Результаты проведенного исследования позволили:
— сформировать представление о стоимости приобретаемого бизнеса и цене сделки;
— оценить возможности интегрирования потенциального объекта приобретения в структуру бизнеса инвестора
— принять обоснованное решение о необходимости приобретения объектов исследования.

С целью оценки целесообразности планируемых приобретений лидер рынка транспортного машиностроения инициировал ряд проектов по проведению комплексных прединвестиционных исследований Группы крупных машиностроительных заводов и оценке рыночной стоимости их бизнеса, для чего была приглашена компания РБС.

В ходе проектов на основе анализа корпоративного устройства, юридической экспертизы деятельности, анализа финансово-хозяйственной деятельности, экспертиза системы бухгалтерского и налогового учета каждой из Компаний специалистами РБС выявлены основные финансовые, налоговые и правовые последствия, риски и факторы, способные оказать существенное влияние на решение о целесообразности приобретения.

С учетов выявленных рисков была проведена оценка стоимости бизнеса каждой компании и Группы компаний в целом.

Результаты работ позволили заказчику:
— Оценить перспективы развития бизнеса Группы Компаний
— Получить объективную оценку стоимости приобретаемого бизнеса с учетом выявленных финансовых, налоговых и правовых рисков.
— Принять обоснованное решение о приобретении объектов исследования или отказе от проведения сделки.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*