admin / 24.04.2018

Налоги по договору подряда

Здравствуйте. Расскажите про обложение налогами договоров подряда в 2013 году. Спасибо.

Текущий момент целесообразно будет рассмотреть с двух сторон, так как в формулировке вопроса не имеется точного указания на то, кто именно является подрядчиком: лицо физическое или же физическое лицо-предприниматель (ФЛП).

Налог на доходы физических лиц

Предположим, физическое лицо получило некий доход. Налоговая ставка будет составлять 15% от базы налогообложения в отношении начисленных, выплаченных или предоставленных доходов. Сюда можно отнести выплаты (поощрительные, компенсационные и другие) и вознаграждения, которые начисляются, выплачиваются или предоставляются плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами (но не сугубо в виде зарплаты); выигрыш в государственную или негосударственную денежную лотерею.

Когда же источником дохода выступало физическое лицо или подрядчик – физическое лицо должно самостоятельно до 1-го мая года, следующего за отчетным, подать по месту регистрации в государственную налоговую службу соответствующую декларацию про материальное состояние и доходы (пп.49.18.4. п.49.18. ст.49 Налогового кодекса Украины (далее – НК Украины)). В этом случае физическое лицо до 1-го августа следующего года, который наступает после отчетного, выплачивает сумму налогового обязательства, указанного в декларации.

Если же заказчиком выступает юридическое лицо (учреждение, предприятие и т.д.) или ФЛП, то такое лицо выступает в качестве налогового агента. Обязанность удерживать и перечислять налог с доходов физических лиц возлагается на налогового агента, удерживающего налог, размер которого составляет 15% при выплате вознаграждения физическому лицу-подрядчику.

Единый социальный взнос для физических лиц

Единый социальный взнос (далее ЕСВ) выплачивают те физические лица, которые выполняют работы или предоставляют услуги на предприятиях, в организациях и учреждениях; у других юридических лиц, или у физических лиц-предпринимателей, или у лиц, которые самостоятельно обеспечивают себя работой по гражданско-правовым договорам (согласно п.5 ч.1 ст.4 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464-VI) и постановления правления Пенсионного фонда «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 27.09.2010г. № 21-5(далее — постановление №21-5)). Вышеуказанные плательщики уплачивают упомянутый взнос в размере 34,7% суммы дохода или прибыли, полученного в результате их деятельности, которая подлежит налогообложению на доходы физических лиц.

Уплата налогов ФЛП

Если же доход получает ФЛП, то уплата налогов реализуется зависимо от формы налогообложения (упрощенной или общей), на которой находится лицо.

Рассматривая уплату налогов ФЛП по упрощенной системе налогообложения, можно выделить четыре группы лиц:

I – от 1% до 10% размера минимальной зарплаты в расчете на календарный месяц;

II — от 2% до 20% размера минимальной зарплаты в расчете на календарный месяц;

III – 3% дохода (для плательщиков НДС) или 5% дохода (для неплательщиков НДС);

IV — 5% дохода (для плательщиков НДС) или 7%( для неплательщиков НДС).

Когда же ФЛП пребывает на общей системе налогового обложения, то он уплачивает 15% от полученного дохода, где следует учитывать затраты, иные налоги и сборы, предусмотренные действующим НК Украины.

Уплата единого социального взноса ФЛП

Всех без исключения ФЛП можно отнести к плательщикам ЕСВ, включая тех, кто пребывает на упрощенной системе налогового обложения (ст.4 Закона № 2464-VI). Также члены семей ФЛП платят ЕСВ, если участвуют в осуществлении последним предпринимательской деятельности.

ФЛП, находящийся на упрощенной системе обложения налогами, уплачивает оговариваемый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20-го числа следующего квартального месяца, за который уплачивается данный взнос (п.4.6.1., 4.6.2. постановления №21-5 и ст.9 Закона № 24640-VI). Плательщики также могут уплачивать взнос в форме авансового платежа (также до 20-го числа текущего квартала).

Естественно, сумма уплаченного таким образом единого взноса, будет учитываться плательщиком при окончательном расчете. Расчет производится за календарный квартал до 20-го числа наступающего квартального месяца, за который уплачивается ЕСВ.

Получаем, размер ЕСВ для ФЛП, прибывающий на упрощенной системе обложения налогами на 2013 год составляет:

январь- март – 398грн., 01 коп;

апрель-июнь – 398 грн.,01 коп;

июль-сентябрь – 398грн.0,1 коп;

октябрь-ноябрь – 398грн.,01 коп;

декабрь – 422грн.,65 коп.

Для ФЛП , определивших для себя общую систему обложения налогами, фиксированный ЕСВ составляет 34,7% от суммы доходов (прибыли), которые получены как результат их деятельности, подлежащей, в свою очередь, налогообложению на доходы физических лиц и суммы дохода, которая распределяется среди членов семьи физических лиц-предпринимателей, которые принимают участие в осуществлении предпринимательских операций. Но есть один нюанс: сумма ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход или прибыль.

Итак, если гражданин является ФЛП и состоит на системе налогообложения упрощенной формы, он обязан уплачивать ЕСВ независимо от полученного дохода (прибыли) ежеквартально.

А если же ФЛП состоит на общей системе обложения налогами, то он обязан уплачивать ЕСВ в размере 34.7% от суммы дохода, полученного от осуществляемой деятельности.

Главная » Кадровику » Договор подряда налоги в 2018 году

Договор подряда налоги в 2018 году


Вернуться назад на Договор подряда 2018
Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы на страхование от нетрудоспособности не платят, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляют только в некоторых случаях. В каких — вы узнаете из данной статьи.

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2017 году страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.
Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ).
Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:
• Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
• Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (п.

3 ст. 422 НК РФ).
Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.
Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.
Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:
• в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
• сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
• в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
• факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
• работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.
Основной тариф страховых взносов на 2017–2019 годы установлен в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях в отношении всех предприятий и ИП страховые взносы на ОПС составляют 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС перечисляется 5,1%.
Пониженные тарифы страховых взносов приведены в ст. 427 НК РФ. В частности, установлено, что:
• В течение 2017–2018 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС и на случай ВНиМ — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
• Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
• Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на случай ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток.
• IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на случай ВНиМ — 2%, а если они заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%.
• Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2017 года применяется тариф взносов на ОПС 8%, на ОМС — 4%, на случай ВНиМ — 2%. На 2018 и 2019 годы предусмотрено увеличение указанных тарифов для этой категорий страхователей. Кроме того, если эти страхователи заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающими в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%.
Таким образом, при грамотном подходе к составлению договора подряда организация может значительно сэкономить на уплате страховых взносов, соблюдая все требования законодательства, что особенно актуально в период экономической нестабильности.

Договор аренды 2018
Договор дарения 2018
Договор задатка 2018
Договор займа 2018
Договор купли-продажи 2018


Назад | | Вверх

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*