admin / 24.11.2018

Как выдать займ сотруднику?

Новые правила получения и расходования из кассы наличных денег

Рассчитываться наличными с другими организациями и предпринимателями уже скоро надо будет по новым правилам. Банк России закрепил новые правила расчетов наличными в Указании от7 октября 2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Новые правила вступают в силу 1 июня, то есть через 10 дней после дня опубликования Указания №3073-У в «Вестнике Банка России» (опубликовано 21 мая).

Обратите внимание! Старое Указание № 1843-У, посвященное наличным расчетам, отменено (Указание Банка России от 16 октября 2013 г. № 3076-У).

Ниже вы найдете таблицу, которая поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.

На что и как можно расходовать наличные

Выплата

Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки

Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб.

Расчеты с сотрудниками

Зарплата и пособия работникам

Да

Да

Выдача наличных денег под отчет

Да

Да

Расчеты с контрагентами

Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг

Да

Нет

Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными

Да

Нет

Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу

Нет

Нет

Займы, погашение займов и процентов по ним

Нет

Нет

Дивиденды

Нет

Нет

Платежи по договору аренды недвижимости

Нет

Нет

Наличные предпринимателя

Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса

Да

Да

Лимит в 100 000 руб.

обязателен для всех сторон договора

Лимит расчетов наличными остался прежним — это 100 000 руб. по одному договору. То есть в предельную сумму должна, как и раньше, укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.

Само же правило о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита сформулировано по-новому. Появилось такое понятие, как участники наличных расчетов. Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания №3073-У).

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Причем долгое время оставался спорным вопрос о том, кого налоговики вправе привлечь к административной ответственности за данное нарушение: обе стороны договора, только продавца, который получает наличку, или только покупателя, который ею расплачивается. Инспекторы штрафовали и тех и других. И судьи признавали это правомерным (постановления ФАС Волго-Вятского округа от30 ноября 2010г. поделу №А28-2959/2010 и ФАС Поволжского округа от12 октября 2010г. поделу №А65-6852/2010).

Теперь споров не будет. Административная ответственность установлена за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.

С физическими лицами компании и предприниматели могут, как и раньше, рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя.

Запрета не было и раньше, но сейчас это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У. Таким образом, чиновники решили повременить с установлением лимита по наличным расчетам с обычными гражданами. Была идея с 2014 года ввести ограничение в сумме 600 000 руб., а с 2016–2017 годов — снизить его до 300 000 руб.

Лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора

В новых правилах уточнено, что понимать под платежами по одному договору. Это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания №3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег по контракту, срок действия которого истек.

Обратите внимание! Лимит надо соблюдать даже при получении или передаче наличных по договору, срок действия которого уже истек.

Пример: Компания рассчитывается наличными, когда срок договора прошел

Две компании заключили договор оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который заказчик должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

В прежнем Указании №1843-У подобной оговорки не было. Но Банк России официально разъяснял: лимит распространяется и на обязательства, исполняемые после окончания договора (официальное разъяснение от28 сентября 2009г. №34-ОР).

Из выручки можно выдавать под отчет любые суммы

Из наличной выручки можно выдавать подотчетные в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

В прежнем перечне целей, на которые можно тратить выручку из кассы (п. 2 Указания №1843-У), значились только командировочные расходы, а подотчетные не упоминались. Формально получалось, что выручку из кассы можно выдавать под отчет только тем, кто отправляется в служебную поездку. Правда, отсутствие судебной практики свидетельствует о том, что на практике споров на этот счет не было. То есть налоговики не видели нарушения в том, что компания тратит наличную выручку на выдачу подотчетных не командированным работникам, а тем, кому наличность нужна для приобретения товаров или услуг для организации. Теперь же претензии полностью исключены.

Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от4 декабря 2007г. №190-Т). В новых правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо №190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы

В пункте 4 Указания № 3073-У приведен новый перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по ценным бумагам, договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.

Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.

При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания №3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.

Аренда. Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.

Обратите внимание! Наличной выручкой из кассы можно рассчитываться за аренду автомобиля или другого движимого имущества. При аренде недвижимости надо снимать деньги со счета или платить по безналу.

Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости. Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании №3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.

В то же время на аренду движимого имущества данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.

В прежнем Указании №1843-У не было прямой оговорки о том, что рассчитываться по аренде надо только за счет денег, снятых со счета. В то же время аренда не значилась в перечне целей, на которые можно тратить наличную выручку. То есть формально ограничение существовало и раньше. Но если до недавних пор налоговики не акцентировали на этом свое внимание, сейчас наличные расчеты по аренде наверняка начнут вызывать у проверяющих пристальный интерес.

Заем. Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или директор, который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.

В прежнем Указании №1843-У выплаты по договорам займа не значились в перечне целей, на которые можно тратить выручку из кассы. Ссылаясь на это, специалисты Банка России разъясняли, что на выдачу займов такую наличность направлять нельзя (письмо от4 декабря 2007г. №190-Т). Нарушителей штрафовали налоговики, а судьи их поддерживали (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от27мая 2010г. поделу №А03-14966/2009). Инспекторы штрафовали и тех, кто возвращал займы или платил проценты по ним наличными из выручки. Отменить эти штрафы не удавалось (решение Московского городского суда от14 декабря 2012г. поделу №7— 2207/2012).

Предприниматель вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы

Предприниматели получили возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в банк, а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания №3073-У).

Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.

Обратите внимание! Бизнесмен может взять деньги на личные нужды прямо из кассы. Не надо сдавать их в банк, а потом снимать.

С 2012 года у предпринимателей появилась обязанность устанавливать лимит остатка наличных в кассе (п. 1.2 Положения Банка России от12 октября 2011г. №373-П). В связи с этим возникла путаница, могут ли бизнесмены забирать из кассы наличную выручку на свои собственные цели. Или надо сдавать на расчетный счет свою выручку и только потом снимать наличные и забирать их себе. Новые правила решают эту проблему: теперь очевидно, что бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.

Имеет ли право бюджетная организация выдавать своим работникам беспроцентные займы и займы под льготные проценты?

Имеет ли право бюджетная организация выдавать своим работникам беспроцентные займы и займы под льготные проценты?
Бюджетное учреждение может выдавать займы работникам за счет средств, полученных от деятельности , приносящей доход (за счет чистой прибыли), если предоставление указанных займов предусмотрено нормами законодательства Российской Федерации и данное направление расходования средств предусмотрено в генеральном разрешении (разрешении) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств. Расходы на указанные цели должны быть также предусмотрены в смете доходов и расходов по деятельности, приносящей доход, и отражаться в бюджетном учете на счете 2 207 01 000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации“.
Порядок оформления займа определен Гражданским кодексом Российской Федерации (Далее — ГК РФ). С работником, которому выдают заем, необходимо заключить договор займа. Основные требования к договору займа содержатся в гл. 42 ГК РФ. По данному договору одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. В договоре следует отразить: валюту займа, сумму, срок, на
который выдаются денежные средства, способ уплаты, размер и порядок уплаты процентов, если заем не беспроцентный (проценты уплачиваются ежемесячно или в полном объеме в день полного погашения основного долга). Можно предусмотреть в договоре, что работник возвращает долг частями. В случае, если заемщиком будет пропущен один из сроков, согласно положениям п. 2 ст. 811 ГК РФ заимодавец вправе потребовать досрочно вернуть всю оставшуюся сумму. Кроме того, в договоре может быть предусмотрено, что заем выдается на определенные цели. В соответствии с п. 2 ст. 814 ГК РФ целевой заем может быть взыскан досрочно.
Если заем беспроцентный или выдан под льготные проценты, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
Единый социальный налог при этом не начисляется, поскольку материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного (льготного) займа, не является выплатой по трудовому договору и, следовательно, не признается объектом обложения единым социальным налогом. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/101.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с материальной выгоды необходимо удержать с работника. Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) российские организации, от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с указанных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты, из которой производится удержание.
С суммы материальной выгоды НДФЛ удерживается по ставке 35% (п.

2 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств. К налоговой базе, облагаемой НДФЛ по повышенной ставке, налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Порядок расчета материальной выгоды установлен п. 2 ст. 212 НК РФ. При получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от учреждения, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При беспроцентном займе налоговая база определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Банком России, действующей на дату получения заемных средств, и оставшейся части долга по займу. При расчете материальной выгоды берется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала на дату выдачи займа работнику. Все последующие изменения ставки в расчете материальной выгоды не учитываются.
Датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды является день уплаты работником процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При беспроцентных займах фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Если заем выдается на несколько лет, а возврат денежных средств в полной сумме осуществляется по окончании срока договора займа, налоговая база при получении материальной выгоды в виде экономии на процентах определяется по состоянию на последний день календарного года.

Большинство успешно развивающихся компаний практикуют выдачу займов своим сотрудникам. При отражении операций по выдаче и возврату займов, начислению процентов в бухгалтерском учете, а также при налогообложении существует ряд сложностей, с которыми в повседневной практике приходится сталкиваться бухгалтерам. Рассмотрим спорные ситуации в части бухгалтерского учета и налогообложения займов, выданных сотрудникам компании.

Гражданско-правовой аспект

Правоотношения сторон по договору займа регулируются § 1 г л. 42 ГК РФ. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег(сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа должен быть составлен в письменной форме.

Если в качестве предмета займа выступают денежные средства, то возвращены должны быть именно денежные средства, а не другие товарно-материальные ценности, так как в данном случае договор будет переквалифицирован в договор купли-продажи и сделка признана ничтожной.

При передаче денег(иных ценностей) подтверждением заключения договора займа могут выступать:

  • расходный кассовый ордер с подписью сотрудника за полученные наличные средства – при выдаче наличных денежных средств;
  • выписка из кредитного учреждения о списании денежных средств с расчетного счета компании-заимодавца – при перечислении денежных средств на счет сотрудника;
  • акт передачи имущества или иной документ, удостоверяющий передачу, – при предоставлении займа в неденежной форме.

В соответствии с действующим гражданским законодательством заключаемые договоры займа могут носить как возмездный, так и безвозмездный характер. В первом случае при заключении договора стороны определяют плату за пользование заемными деньгами – проценты, которые обязан уплачивать заемщик заимодавцу, а также порядок и сроки их уплаты. Во втором – денежные средства выдаются взаймы без уплаты дополнительных процентов.

Наиболее распространенная ошибка при заключении договора займа – отсутствие в тексте договора, по которому объектом выступают денежные средства, условия о начислении и уплате процентов. Поэтому зачастую делаются неправильные выводы, а именно заключенный договор займа признают беспроцентным, что может привести к неблагоприятным последствиям.

Если в договоре отсутствуют условия о размере процентов либо не указано, что договор безвозмездный, проценты придется платить все равно. Их размер будет определяться исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Данное обстоятельство имеет немаловажное значение не только для сотрудника, но и для компании-заимодавца, поскольку в такой ситуации в ее учете должны отражаться прочие доходы. Если по указанным договорам не определялся доход компании, то при выявлении этого нарушения в ходе проведения мероприятий налогового контроля компания-заимодавец вероятнее всего будет привлечена к налоговой ответственности.

Договор займа разрабатывается компанией самостоятельно. В договоре передачи денежных средств необходимо указать:

  • сумму предоставляемого займа;
  • цели, на которые будет использован заем;
  • форму выдачи займа;
  • срок возврата (погашения) займа;
  • размер процентов и порядок их уплаты;
  • форму возврата займа;
  • возможность досрочного погашения полученной суммы займа.

Налогообложение

При выдаче денежного займа начисление НДС не требуется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В налоговом учете сумма начисленных по договору займа процентов, которую компания получает от сотрудника, является внереализационным доходом. Основанием служит п. 6 ст. 250 НК РФ.

В целом действующее законодательство не содержит ограничений по способу формирования ресурсов, которые могут быть предоставлены сотруднику по договору займа. Одним из самых распространенных источников являются собственные денежные средства. В последнее время компании нередко используют и кредитные ресурсы. Соответственно отражая внереализационные расходы в виде процентов, уплаченных банку или иной кредитной организации, с одной стороны, и внереализационные доходы в виде процентов, полученных от сотрудника по договору займа, с другой.

Доход, полученный сотрудником, налогообложению ЕСН не подлежит, поскольку экономию на процентах нельзя рассматривать как выплату в пользу сотрудника или вознаграждение по трудовым и гражданско-правовым договорам, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Как правило, размер процентов по займу, который компании выдают своим сотрудникам, невысок. В большинстве случаев он значительно ниже действующей ставки рефинансирования или вообще равен нулю (т. е. заем беспроцентный). Следовательно, у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Об этом сказано в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. С такого дохода сотрудник должен заплатить НДФЛ.

При расчете процентов применяется ставка рефинансирования, действующая на дату уплаты процентов по займу. Отметим, что такой порядок определения налоговой базы применяется с 1 января 2008 г. До 1 января 2008 г. в расчете использовалась ставка рефинансирования, действующая на дату получения заемных (кредитных) средств.

Следствием изменений явилось то, что размер материальной выгоды, а следовательно, налоговую базу по беспроцентным займам определить нельзя. Это означает, что облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов не возникает (п. 6 и 7 ст. 3 НК РФ).

Однако, по мнению Минфина России, применительно к беспроцентным займам фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств.

Данный вид доходов облагается НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 НК РФ), за исключением выдачи сотруднику целевого займа на строительство или покупку жилья, когда применяется ставка 13 %. При налогообложении доходов по ставке 35% налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

При выдаче сотруднику беспроцентного займа или займа с пониженной процентной ставкой налоговым агентом является компания, выдавшая сотруднику заем (до 1 января 2008 г. – исходя из смысла гл. 23 НК РФ. С 1 января 2008 г. – на основании изменений, внесенных в п. 2 ст. 212 НК РФ Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13 %, с зачетом уже удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Что касается доходов, по которым применяются иные налоговые ставки, сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода (п.

3 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога, которая не может превышать 50% от суммы выплаты, непосредственно из доходов налогоплательщика (в том числе из заработной платы).

Дата определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды

В статье 212 НК РФ не говорится, на какой момент налоговый агент должен определять налоговую базу. Статьей 223 НК РФ, в которой речь идет о дате получения доходов, установлено, что в отношении доходов в виде материальной выгоды датой их получения следует считать, в частности, день уплаты налогоплательщиком процентов. При беспроцентном займе проценты не уплачиваются, и, в какой момент у физического лица в таком случае возникает доход, определить сложно.

Существует несколько точек зрения по данному вопросу

1. Дата получения дохода – дата возврата займа.

Официальная позиция заключается в том, что фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата налогоплательщиком заемных средств, о чем свидетельствуют письма Минфина России от 04.02.08 № 03-04-07-01/21; от 02.04.07 № 03-04-06-01/101, от 23.04.08 № 03-04-06-01/103. Рассматриваемый нами вариант не основан на действующем налоговом законодательстве, поэтому налогоплательщик может использовать иной способ определения даты получения дохода.

Соответственно в отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными займами, полученными позднее 1 января 2008 г., для целей расчета налоговой базы будет применяться ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств.

2. Дата получения дохода – не позднее 31 декабря текущего года.

Согласно вынесенным судебным решениям налоговая база с суммы материальной выгоды определяется в срок не позднее 31 декабря текущего года. Так, в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 14.02.07 и от 07.02.07 № Ф03-А24/06-2/4804 по делу № А24-1022/05-15 указано, что в силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Таким образом, компания обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды не позднее 31 декабря текущего года.

Среди вариантов определения даты есть еще вариант определения даты получения дохода по окончании срока действия договора займа.

Все неустранимые сомнения и противоречия налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика. Поскольку неясно, на какой именно момент налоговый агент должен определить сумму налога, исчислить, удержать и перечислить налогв бюджет, компании, выдавшие беспроцентные займы физическим лицам, вплоть до внесения в Налоговый кодекс РФ соответствующих изменений, четко определяющих эту дату, вправе самостоятельно выбрать эту дату, обосновав свою точку зрения.

Бухгалтерский учет

Расчеты с сотрудниками по предоставленным им займам компания отражает на счете 73, субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам». Аналитику по данному счету следует вести по каждому сотруднику-заемщику. На практике займы, выданные сотрудникам, компании иногда отражают на счете 58 «Финансовые вложения», что является неверным. Счет 58 используется лишь в том случае, если фирма выдает заем другому юридическому лицу или физическому лицу, которое в этой компании не работает.

Если погашение займа и процентов происходит путем удержания из заработной платы, то общая сумма всех удержаний при выплате заработной платы не может превышать 50 %.

В приведенном примере по беспроцентному займу компания приняла решение об удержании НДФЛ, хотя этот вопрос, как упоминалось выше, однозначно не решен.

ПРИМЕР Общество с ограниченной ответственностью «Компас» 01.04.08 выдало на обучение со­трудников:

Многие организации практикуют в своей деятельности финансовую поддержку своим сотрудникам, предназначенную для покупки дома или квартиры. На какие условия лучше пойти, и как правильно оформить договоренность, чтобы получить беспроцентный займ на приобретение недвижимости? Обо всем этом можно узнать из данной статьи.

Условия оформления займа

Если получить беспроцентный займ на работе — дело решенное, можно приступать к написанию заявления. Данная процедура не является сложной, поскольку, сам документ пишется произвольно. В некоторых организациях его содержание составляется бухгалтерией. В любом случае при написании заявления желательно советоваться со специалистами.

В документе следует указать:

  • желаемый размер кредита, время его возвращения;
  • на что направлена выдача беспроцентных займов;
  • условия использования займов;
  • должность сотрудника, решившего воспользоваться беспроцентным займом;
  • любая другая информация, при которой утверждается выдача займа работнику.
  • Заявление подается в бухгалтерию, которая его рассматривает и передает дирекции предприятия.

    Выдача беспроцентных займов сотруднику не обязательно должна быть связана с приобретением жилья. Но, большинство организаций выдают кредит именно на эти цели.

    Более того, целевой беспроцентный займ не обременяется дополнительными налогами, в этом и есть его привлекательность. Для того чтобы все документы оформить правильно, лучше уточнить все вопросы в бухгалтерии организации, которая выдает деньги на жилье.

    Не во всех организациях осуществляется выдача беспроцентного займа работнику. Прежде, чем рассчитывать на помощь, необходимо уточнить у руководства, есть ли условия для получения беспроцентного займа?

    Условия выдачи кредита

    Утверждение о предоставлении кредита выносится руководителем. Прежде, чем оформить договор, руководство выдвигает заемщику ряд требований:

  • Стаж работы сотрудника предприятия должен быть не менее трех лет.
  • Объем суммы выдаваемых средств должна оговариваться. Заемщик должен четко понимать ответственность, и рассчитывать на свои возможности.
  • В заявлении заемщик указывает, куда он потратит кредит, который будет выдан. В этом же заявлении указаны сроки возврата денег.
  • Порядок осуществления расчетов с учетом налогового вычета является одним из условий заключения соглашения о выдаче беспроцентного займа.
  • Если сроки погашения кредита не указаны – заемщик обязан выплатить всю сумму ровно через месяц.
  • В случае увольнения сотрудник обязан выплатить всю сумму за месяц до написания заявления об уходе.
  • Деньги можно получить любым способом – наличными, по карточке или на счет заемщика.
  • Документы, необходимые для выдачи кредита:

  • паспорт гражданина РФ;
  • заявление сотрудника организации на выдачу беспроцентного займа;
  • индивидуальный код налогоплательщика;
  • справка о доходах за последние шесть месяцев.
  • Большим преимуществом займа данной категории является отсутствие процентов. Как правило, выдача кредитных денег не имеет последствий в виде выплат налогов ни для одной, ни для другой стороны.

    FILED UNDER : Статьи

    Submit a Comment

    Must be required * marked fields.

    :*
    :*