admin / 12.03.2019

Что такое балансовая прибыль?

Анализ балансовой прибыли

В первую очередь при анализе балансовой прибыли проводится оценка выполнения фактического плана, который сравнивается с предыдущим отчетным периодом.

Формула балансовой прибыли призвана решить следующие задачи:

  • Выявить причины и факторы невыполнения плана в намеченной прибыли;
  • Определить слабые стороны хозяйственной деятельности, убыточного звена предприятия;
  • Найти источники образования убытка;
  • Сформировать списки резерва для последующего роста прибыли или минимизации убытков.

При анализе балансовой прибыли происходит исследование ее структуры, включая состав, динамику выполненного плана за определенный отчетный период.

Если показатели изучаются в динамике, то необходимо принимать к учету факторы инфляции, при этом производят корректировку выручки на индекс средневзвешенного роста стоимости товара по отрасли. В этом случае себестоимость реализованной продукции (услуг, работ) нужно уменьшить на разницуцен ресурсов, которые были задействованы в рассматриваемом периоде.

2. Понятие и состав общей (балансовой) прибыли

Общая (балансовая) прибыль – сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Общая (балансовая) прибыль включает три укрупненных элемента:

– прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

– прибыль (убыток) от операционной деятельности (реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия);

– прибыль по внереализационным операциям (рис. 6.5).

Рис. 6.5. Состав общей прибыли предприятия

Под реализацией продукции понимается не только продажа производимых товаров, имеющих натурально–вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах, налоговыми и неналоговыми платежами, уплачиваемыми из выручки, и затратами на ее производство и реализацию.

Выручка принимается в расчет без НДС, акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исчисляется сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо–сбытовым организациям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направленные в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включается в состав выручки.

Рассчитывается по формуле:

Пр = В – НДС – А – Ср,

где Пр – прибыль от реализации продукции; В – выручка от реализации продукции; НДС – налог на добавленную стоимость; А – акцизы; Ср – себестоимость реализованной продукции (рис. 6.6).

Рис. 6.6. Порядок расчета прибыли от реализации

По реализованной продукции, имеющей натурально–вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемых на объем реализованной продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованной в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал или год. Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки – по поступлению денег на расчетный счет предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю.

Прибыль от выполненных работ и оказанных услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

Прибыль от операционной деятельности– это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия (рис. 6.7).

Рис. 6.7. Порядок определения результата от операционной деятельности

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно–материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализуемых на сторону основных средств и их остаточной стоимости с учетом понесенных расходов по реализации (рис. 6.8).

Рис. 6.8. Порядок определения прибыли от реализации активов

Прибыль от реализации основных фондов (По.ф.) и нематериальных активов (По.ф+н.а.) рассчитывается по формуле:

По.ф. = В – НДС – Оо.ф. – 3,

где В – выручка от реализации основных фондов; НДС – налог на добавленную стоимость; Оо.ф. – остаточная стоимость основных фондов; 3 – затраты по демонтажу и реализации основных фондов.

Прибыль от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанной с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доход (убыток) за минусом расходов по внереализационным операциям (рис.

6.9).

Рис. 6.9. Порядок определения сальдо внереализационных операций

Прибыль к налогообложению– это облагаемая налогом прибыль, уменьшенная на сумму льготируемой прибыли, налога на недвижимость, исчисленного с остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, прибыли по дивидендам и приравненным к ним доходам (рис. 6.10).

Рис. 6.10. Порядок определения налогооблагаемой прибыли

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия –совокупная прибыль за вычетом налога на прибыль и налога на недвижимость (рис. 6.11).

Рис. 6.11. Порядок определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Чистая прибыль– это та часть общей прибыли, которая остается в полной собственности предприятия после уплаты налогов (рис. 6.12).

Рис. 6.12. Порядок образования чистой прибыли

Чистая прибыль предприятия и амортизационные отчисления являются по существу тем главным финансовым ресурсом, который определяет его экономический потенциал и способность к самофинансированию.

С 1 января 2004 г. все затраты (нормируемые и сверхнормативные) учитываются в бухгалтерском учете в составе затрат на производство и, следовательно, влияют на финансовый результат. А потому финансовый результат, исчисленный по данным бухгалтерского учета, не соответствует аналогичному показателю для целей налогообложения. Поэтому для определения налогооблагаемой прибыли надо суммировать прибыль, исчисленную по бухгалтерскому учету, и сверхнормативные затраты, отнесенные на себестоимость реализованной продукции.

Любое учреждение во время своей хозяйственной деятельности, ориентируется на конечный итог — получение прибыли на свой баланс из разных отраслей. Размер балансовой прибыли определяется по итогу финансового временного промежутка в результате работы предприятия.

Определение балансовая прибыль означает общее количество прибыли или убытка, которую получило предприятие за некий период времени и зафиксировало в текущей отчетности. В документацию заносятся суммы от продажи продуктов и услуг, доходы и убытки, не связанные с основной деятельностью предприятия.

Величина прибыли, находящейся на балансе предприятия, зависит от выбранного варианта учета, установленные законодательно нормативы предоставляют право предприятию индивидуально избирать методы учета и систему образования финансового результата.

Основной доход предприятие получает от реализации производимого товара, которая подразумевает продажу изготовленных материалов в натурально-вещественном виде, а также исполнение определенных работ и предоставления услуг. Балансовая прибыль складывается из чистого дохода и прибыли появившейся в результате перераспределения (созданных раньше на этапе деятельности) выручки.

Балансовая прибыль рассчитываться по итоговым результатам текущих расчетных периодов: месяца, квартала, года.

Окончательный результат образуется путем оценки разделов баланса на основе бухгалтерского учета.

Балансовая прибыль: анализ

Анализ дохода заключается в сопоставлении фактически выполненного плана с выполнением плана в предыдущем отчетном периоде. Мониторинг статей прибыли бывает двух видов: общий и составной (анализируются показатели прибыли последовательно, поэлементно).

Основными целями анализа балансовой прибыли являются:

  • Обнаружения оснований и факторов, которые привели к невыполнению плана.
  • Тщательный анализ хозяйственной деятельности на предмет слабых направлений и убыточных звеньев.
  • Поиски источников возникновения убытка.
  • Дальнейшее планирование перечня средств направляемых на повышение дохода (устранение убытка).

Анализ баланса подразумевает детальное изучение структуры и состава прибыли, порядок выполнения плана за отчетный период. В процессе динамического учета особое внимание уделяют таким показателям: факторы и итоги инфляции, индекс средневзвешенного ценового роста отраслевой продукции. Себестоимость проданной продукции, услуг уменьшают на разницу полученную по результатам анализа стоимость привлеченных средств в процессе изготовления.

Что входит в балансовую прибыль?

Балансовая прибыль складывается из 3 частей:

  • Доход или убыток от реализации продукции, услуг.
  • Доход или убыток от прочей реализации.
  • Доход или убыток от внереализационных операций.

Удельная часть дохода (убытка) от реализованной товаров превышает 80% общей прибыли предприятия, то есть является основным доходом. Формирование данного показателя происходит в процессе периода ведения хозяйственной деятельности.

Так, на торговых, снабженческих и предприятиях бытовых услуг выручка приравнивается к валовой прибыли от реализации товара и рассчитывается как разность между покупной и продажной ценой продукта.

Строительные компании учитывают прибыль только после подписания части документации, по подтверждению принятия строительных услуг и работ.

На производстве прибыль отражается на фактической себестоимости, в связи с тем, что цикл изготовления может быть больше отчетного периода.

Прочая реализация означает получение прибыли от сбыта имущества и писания его с балансового счета. В прочую реализацию также может входить распродажа основных фондов, материалов и сырья, различного горючего и других нематериальных активов.

В не реализационные операции входит: прибыль от арендной платы, финансовых вложений, суммы от принятых и оплаченных штрафных санкций и пени, неустоек, валютной разницы, судебных издержек и обнаруженной недостачи средств.

Финансовые вложения подразумевают размещения средств предприятия для финансирования деятельности других предприятий. Такие вложения бывают долгосрочными и краткосрочными. В долгосрочные включены вложения в уставный капитал предприятий, к краткосрочным относят: приобретение различных облигаций, казначейских обязательств и ценных бумаг. Долевое участие в уставном капитале предприятия является частью чистой прибыли, при покупке ценных бумаг доходом являются проценты.

Сторонние инвестиции в производство не включаются в прибыль, они включаются в баланс как капитальные вложения. Кредиты и займы также включаются на баланс в виде доходов и соответствующих расходов. Прибыльное производство должно получать прибыль не только от себестоимости, выручка также должна покрывать и сумму кредита вместе с процентами. Периодом, который берется в расчет предприятия, считается за год или квартал, в зависимости от производственного цикла.

Расчет прибыли баланса

Прибыль на балансе рассчитывается по формуле:

Балансовая прибыль = прибыль (от реализованной продукции) +

прибыль (от прочей реализации) + прибыль (от не реализационных операций).

Суммарная прибыль рассчитывается за счет конечных сумм каждого показателя.

Прибыль от реализованной продукции формируется за счет разницы дохода (без вычета налогов) и себестоимости изготовления товара. Если коэффициент общей себестоимости превышает выручку, то производство считается убыточным.

Валовый доход определяет итоги хозяйственной деятельности учреждения в денежном эквиваленте. Показатель валового дохода отражает завершение производственного цикла, возвращение вложений в производство и начало нового этапа. Доход состоит из притока средств различными методами: наличностью в кассу либо безналичным переводом сумм на банковский счет учреждения.

В число всех расходов входят растраты на изготовление продукции, услуг, работы, в них включены: стоимость материала, сырья, выплаты по заработным платам, расходы на содержание помещения и работников, арендная плата, коммунальные услуги, затраты на техническое обслуживание и ремонтные работы оборудования.

Назначение балансовой прибыли

Без финансового и экономического развития предприятие не будет давать прибыль. Показатель прибыли баланса оценивает результаты общехозяйственной деятельности, подытоживает все результаты эффективности работ предприятия за оконченный цикл производства. Показатель балансовой прибыли позволяет разрабатывать последующие шаги в развитии. С помощью анализа учреждение способности регулировать объемы изготавливаемой продукции, а также качественные характеристики производимого товара, его себестоимость, анализировать качества осуществляемых работ и услуг и обнаружить все слабые и негативные стороны проводимых работ.

Постоянное увеличение выручки даст финансовую стабильность и возможность развития предприятия. Вырученные средства можно инвестировать в покупку оборудования, повышение уровня квалификации персонала и суммы заработных плат.

Прибыль позволяет в назначенные сроки выполнять определенные обязательства перед государством, банками, партнерами, а значит — зарабатывать положительную репутацию в глазах клиентов и кредиторов.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*