admin / 28.08.2018

Безвозмездная финансовая помощь учредителя

Особенности финансовой помощи учредителя на безвозвратной основе в 2018 году

1 ст.

50 ГК РФ).

Учредителями (участниками, акционерами) обществ различных форм собственности могут быть как физические лица (резиденты и нерезиденты РФ, в том числе работники организаций), так и юридические лица (российские и иностранные организации).

Учредители вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества. Целями безвозмездной помощи могут быть: ведение уставной деятельности; расчеты по заработной плате; перечисление налогов; платежи за аренду, связь и содержание офиса; оплата командировочных расходов; погашение заемных обязательств и т. д.

Документом, на основании которого может быть получена безвозмездная финансовая помощь, является, как правило, соглашение о предоставлении финансовой помощи.

В бухгалтерском учете денежные средства, полученные российской организацией от учредителя безвозмездно, являются прочими доходами и признаются на дату их поступления (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

В налоговом учете в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ доходом безвозмездно полученное имущество (работы, услуги, имущественные права) не является для исчисления налога на прибыль.

Денежные средства, безвозмездно переданные учредителем российской организации, не связанные с оплатой подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), у получающей стороны в налоговую базу по НДС не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Кроме того, в связи с выходом новых релизов в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» актуализированы следующие статьи:

Обратите внимание, начиная с релиза 3.0.33 программы «1С:Бухгалтерия 8» используется новый интерфейс «Такси». Подробнее см. здесь.

Наряду с интерфейсом «Такси» сохраняется и прежний интерфейс «1С:Предприятия 8». Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).

Другие новости справочника см. здесь.

<<< Назад

Безвозмездная финансовая помощь — действия, направленные на передачу определенной суммы нуждающимся людям (группе лиц, государству, компании), не подразумевающая возврата полученных средств. Иными словами, речь идет о благотворительности в отношении нуждающегося субъекта. В чем нюансы таких действий? Где и как получить безвозмездную финансовую помощь?

На каком сайте проще найти благодетеля и решить возникшие затруднения. Уделим этим нюансам наибольшее внимание в статье.

Что такое безвозмездная финансовая помощь?

Термин «безвозмездности» известен в обществе и подразумевает передачу материальных ценностей (денег, техники, драгоценностей и так далее) без необходимости возврата со стороны получателя. Речь идет об односторонней поддержке, которая может предоставляться:

  • Физическому лицу. Финансовая помощь на безвозмездной основе выдается благотворительными фондами и частными гражданами через форумы и специальные сайты. Полученные деньги, как правило, используются для оплаты лечения, погашения задолженности перед банками, развития (поддержки) бизнеса и так далее.
  • Компании. Понятие безвозмездной помощи часто упоминается в контексте взаимодействия учредителей и юридических лиц. По законодательству участники компании вправе оказывать такую поддержку с последующим отображением поступивших поступлений в бухгалтерском учете.
  • Государства. Предоставление безвозмездной финансовой помощи возможно на официальном уровне между двумя и более государствами. Как правило, такая поддержка оказывается как жест доброй воли и для получения каких-либо дивидендов от своей «доброты» в будущем.

Несмотря на многообразие вариантов, передача денег без возврата наиболее распространена в частном секторе, среди физических лиц. Здесь наблюдается наибольший поток средств, направляемых на благотворительность. Общий размер безвозмездной финансовой помощи от богатых составляет миллионы долларов ежедневно. Как правило, деньги направляются в помощь детям, на развитие социальной инфраструктуры, борьбу с различными недугами и так далее. При этом обратиться к богатым может каждый желающий.

Как получить финансовую помощь безвозмездно?

Чтобы обратить на себя внимание и решить возникший дефицит средств, достаточно выбрать один из доступных вариантов:

  • Обращение в МФО. Такие организации «заточены» на получение прибыли, но некоторые их них выдают займы под 0% первым клиентам. Минус в том, что заявителям доступна сумма до 10-15 тысяч рублей, а возвращать деньги придется в ограниченные сроки (до 30 дней).
  • Государственные органы. В разных регионах РФ работают программы, направленные на денежную поддержку нуждающихся лиц. Чтобы принять участие, стоит обратиться в местные органы власти, уточнить выдвигаемые условия, а после выполнить требования (оформить заявление, собрать и передать необходимые бумаги). Не менее важный недостаток — необходимость ожидать своей очереди, что часто затягивается на несколько месяцев.
  • Реальная безвозмездная финансовая помощь от обеспеченных (богатых) людей. Такой вариант оптимален для тех, кто не хочет тратить время на сбор бумаг и планирует получить реальную финансовую поддержку.

Последний вариант хорош тем, что деньги предоставляются безвозмездно и возвращать их благодетелю нет необходимости.

Договор о предоставлении финансовой помощи

Для целей налогообложения прибыли при получении компанией финансовой помощи от своего акционера принципиальное значение имеет размер его доли в уставном капитале фирмы. Если он владеет более чем 50 процентами доли, то безвозмездно переданные им денежные средства не учитываются в составе облагаемой базы по налогу на прибыль. Это правило прописано в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.
Собственно, данная норма предполагает следующий порядок: при определении базы по этому фискальному платежу не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от предприятия, у которого уставный капитал состоит более чем на 50 процентов из вкладов получающей фирмы. Либо от компании или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вклада передающей стороны. При этом действует также и другое важное ограничение: полученное имущество в течение одного года не должно передаваться третьим лицам.
Как указывается, в частности, в письме Минфина от 2 апреля 2008 года ¹ 03-03-06/1/252, денежные средства также относятся к имуществу, о чем свидетельствует статья 128 Гражданского кодекса и статья 38 Налогового кодекса. Следовательно, на них распространяется оговоренное выше правило.
Однако вовсе не обязательно полученные денежные средства держать на расчетном счете в течение года нетронутыми. Оказанную учредителем финансовую помощь фирма вполне может без ограничений использовать в хозяйственной деятельности.
При этом налог на прибыль платить не придется, что подтверждают и представители Министерства финансов (см., например, письма от 28 декабря 2006 г. ¹ 03-03-04/4/194, от 19 апреля 2006 г. ¹ 03-03-04/1/360).
Если же условие, прописанное в статье 251 Кодекса, не выполняется, то есть доля учредителя в уставном капитале меньше половины, то безвозмездно переданные денежные средства компания должна учесть в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК).
В бухгалтерском учете, согласно пунктам 7 и 16 ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина от 6 мая 1999 года ¹ 32н, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства являются прочим доходом и признаются на дату поступления денежных средств.
Как указывают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера», из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г. ¹ 94н) следует, что безвозмездное получение денежных средств отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления». Одновременно с этим сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов записями по дебету счета 98, субсчет 98-2, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
В связи с различным порядком отражения полученных денежных средств в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).
Например,
ЗАО «Эталон» получило от учредителя, владеющего 75 процентами акций, безвозмездную финансовую помощь на сумму 500 000 руб. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дебет 51 Кредит 98-2
– 500 000 руб. – отражена сумма, поступившая от учредителя безвозмездно в составе доходов будущего периода;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 500 000 руб. – безвозмездно полученная сумма признана прочим доходом;
Дебет 68 Кредит 99
– 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%) – отражен постоянный налоговый актив.
Учредителями фирмы могут являться не только физические лица, но и другие компании. Однако в последнем случае оказывать финансовую поддержку на безвозмездной основе своему дочернему предприятию такие учредители не имеют права. Дело в том, что между коммерческими организациями запрещены операции дарения. Исключение составляет лишь передача подарков, стоимость которых не превышает 500 рублей (п. 4 ст.

575 ГК). Передачу более внушительных сумм в виде финансовой помощи налоговики в случае проверки могут с легкостью отнести к запрещенным операциям.
Ниже представлен образец типичного договора о предоставлении финансовой помощи.
СОГЛАШЕНИЕ
о предоставлении финансовой помощи
г. ______________
«___»_________ ____ г.
____________, именуем__ далее «Акционер/Участник», с одной стороны, и ____________, именуем__ в дальнейшем «Общество», в лице ____________, действующ___ на основании ______________, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ
1.1. Акционер/Участник передает Обществу в качестве безвозмездной финансовой помощи денежные средства в размере _______ (____________) руб.
1.2. Указанные денежные средства должны использоваться Обществом для осуществления его деятельности, предусмотренной ___________ (Уставом, Положением и т.п.) Общества.
1.3. Срок передачи денежных средств: до «___»________ ____ г.
1.4. Денежные средства передаются путем их зачисления на банковский счет Общества.
1.5. Факт передачи денежных средств удостоверяется платежным поручением с отметкой банка об исполнении и актом, в котором стороны обязаны указать фактически полученные Обществом денежные средства.
2. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
2.1. Условия настоящего соглашения и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
3. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
3.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного соглашения, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.
3.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
4. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ
4.1. Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до полного выполнения сторонами всех принятых на себя обязательств в соответствии с условиями соглашения.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему соглашению действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами.
5.3. Соглашение составлено на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
6. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
Акционер/Участник: __________________________________________________________________________________________
Общество: __________________________________________________________________________________________________
Акционер/Участник: Общество:
____________/______________/ _____________/______________/
М.П.
Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»
О компании ООО «Бизнес-Студио»:
Аудиторская фирма «Бизнес-Студио» работает на рынке с 1998 года и выполняет задачи в области аудита, бухгалтерии и права.
С нами только лучшие специалисты
Основной капитал фирмы «БИЗНЕС-СТУДИО» – команда высококвалифицированных аудиторов, имеющих индивидуальные квалификационные аттестаты на право осуществления аудиторской деятельности, бухгалтеров и консультантов.
Наши преимущества:
• состоит в членстве СРО НП «Аудиторская палата России», ОРНЗ 10801052673
• имеет Заключение ¹ 108 от 30.06.2010 года о признании аудиторской деятельности соответствующей действующему законодательству, федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности РФ, правилам независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодексу профессиональной деятельности аудиторов.
• аудиторская деятельность фирмы застрахована на 30 млн. рублей, что подтверждает полис Серии ОА ¹ 7000223035 от 19 января 2011 года
• обладает сертификатом надежного предприятия г. Москвы, выданным МТПП (Московской Торгово-промышленной палатой) ¹ 000.095
• обладает собственной методикой проведения аудита, разработанной на основании ФСАД (Федеральных стандартов аудиторской деятельности) РФ и ФЗ-307 от 30.12.2008 г
• Имеет лицензию ФСБ ¹ 19343 от 27.04 2011 года на право осуществлять работы, связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну.
• использует в проведении аудита новые прогрессивные разработки, а именно аудиторскую программу «Аудит XP».
Мы с уверенностью смотрим в завтрашний день и надеемся, что работа нашей компании вносит небольшой, но существенный вклад в обеспечение оптимальных условий для развития внешнеэкономической деятельности российских предприятий.
Сайт компании ООО «Бизнес-Студио»: http://www.bs-st.ru/
Телефоны: (495) 648-07-79
E-mail:

В отсутствие соглашения между учредителем и организацией возникает доход у юридического лица при поступлении средств, у физического лица – при возврате денежных средств или эквивалента внесенного имущества. Взносы учредителя на расчетный счет Учредитель предприятия может пополнить расчетный счет наличными средствами или безналичным переводом. Пополнение расчетного счета наличными средствами осуществляется через кассу предприятия. Учредитель не имеет права внести напрямую наличность на расчетных счет, за исключением случаев, оговоренных законодательством. Кассир должен:

  • Принять средства на основании ПКО с указанием данных лица, суммы, основания взноса.
  • Приложить к кассовому ордеру копию документа-основания.
  • Сдать денежные средства на расчетный счет. При сдаче наличности важное значение имеет назначение платежа.

Обложение налогом при безвозмездной финансовой помощи

  • 3 Документальное оформление

Облагается ли налогами безвозмездная помощь? По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе:

  • Внесение денежных активов в кассу либо на расчётный счёт организации;
  • Приобретение за счёт данных средств какого-либо имущества;
  • Продажа данного имущества тому же учредителю;

Так как в данном случае «безвозмездная финансовая помощь»была использована с целью приобретения тех или иных товаров, конечным потребителем которых стал сам учредитель, вся сумма вклада будет учтена при формировании налоговой базы в части налога на добавленную стоимость.

Следовательно, отражение данной операции в налоговом учете зависит от источника помощи. Таким образом, в случае получения финансовой помощи по договору дарения от физических лиц и организаций, не подпадающих под критерии, установленные п.11 ст.251 НК РФ, организация получает внереализационный доход, подлежащий налогообложению. Иначе при соблюдении положений п.2 ст.248 НК РФ у организации — получателя денежных средств увеличения налоговой базы по налогу на прибыль не происходит.
При получении организацией денежных средств по договору беспроцентного займа никаких налоговых обязательств перед бюджетом у нее не возникает, так как данные средства получены ею на возвратной основе и не рассматриваются действующим налоговым законодательством в качестве объекта налогообложения. В отношении налога на добавленную стоимость ситуация следующая.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Важно

Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль. Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана.

Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ). Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст.

251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.
Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243). Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Инфо

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п.

2 ст. 153 НК РФ).

То есть данные вклады запрещено передавать на какой бы то ни было основе третьим лицам. Иначе их денежная оценка будет использована при формировании базы по налогу на прибыль. Об этом и других аспектах вы можете подробнее узнать из следующего видео: Но! Это требование не относится к денежным вкладам учредителей на безвозмездной основе.

Что такое франшиза и франчайзинг? Франшиза Инвитро: плюсы и минусы.
Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ. ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Временная помощь Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

FILED UNDER : Статьи

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*